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在新加坡注册公司时，选择合适的财政年度（Financial Year, FY）对于企业的财务规划、税务管理及运营节奏至关重要。不同的财政年度结束日期可能会对财务报告、税务申报以及企业整体发展战略产生不同影响。因此，企业应根据自身业务特点和运营需求，合理确定财政年度的起止时间，以优化财务管理和税收策略。

一、新加坡财政年度概述

1.什么是新加坡财政年度？

新加坡财政年度（Financial Year，简称FY），又称财政年度或预算年度，是企业用于财务报告、纳税申报的一个完整的12个月周期。财政年度不仅适用于企业，还用于政府会计和预算编制。

在新加坡，公司的财政年度起止时间可由企业自行决定，通常从设立公司之日起计算，但需确保至少涵盖12个月。新加坡政府和许多政府关联企业的财政年度为4月1日至次年3月31日。

企业一旦确定财政年度结束日期，需向新加坡国内税务局（IRAS）报备。财务报表的编制、年度报告的提交以及公司所得税的申报均基于该财政年度结束日期。

2.一个财政年度可以有多长？

根据新加坡公司法，财政年度通常从公司成立之日开始，到公司自行选择的日期结束。

需要注意的是，公司的第一个财政年度最长可达18个月，但新加坡国内税务局（IRAS）仅认可12个月的会计年度。因此，如果财政年度超过12个月，税务申报时仍需拆分为两个独立的期间。

公司在设定第一个财政年度时，应充分考虑其对税务的直接影响，特别是如果计划申请税务优惠或豁免，则应在设定财政年度前做好规划，以确保符合相关政策要求。

3.选择独立财政年度的优点

● 与业务运营同步：企业可根据自身经营周期选择适合的财政年度，使财务管理更加顺畅；

● 提升财务分析能力：固定的时间范围有助于追踪业务趋势、评估绩效，并制定长期战略；

● 优化税务规划：企业可选择与商业周期相符的财政年度，从而更灵活地安排税务申报和合规工作；

● 简化监管合规：确保财政年度固定，有助于按时提交财务报表及税务文件，降低合规风险；

● 提高预算准确性：固定的财政年度有助于准确预测收入、支出和现金流，优化预算管理。

二、财政年度与日历年度的区别

全球各国的财政年度起止时间因税收法规、行业标准和业务运营需求的不同而有所差异。

在新加坡，企业通常会根据自身运营周期选择合适的财政年度结束日期，其中较为常见的是4月1日至次年3月31日的财政年度。而在其他国家，财政年度的设定各不相同。例如，美国企业通常采用日历年作为财政年度（即1月1日至12月31日），而英国的财政年度则从4月6日开始，至次年4月5日结束。

财政年度与日历年度的主要区别在于其涵盖的时间范围。日历年度固定为每年1月1日至12月31日，而财政年度的起始日期可以由企业或政府根据需要自行设定，通常为12个月。由于这一差异，企业的财务报告周期和税务申报时间可能会有所不同，因此在设定财政年度时需充分考虑对财务规划和合规性的影响。

三、新加坡财政年度结束概述

1.新加坡公司财政年度结束日的选择及影响

新加坡的财政年度结束日（FYE）是企业财政年度(会计期间)的最后一天，每12个月重复一次。FYE决定企业何时提交以下强制性法律文件：

● 年度申报表（AR）

● 公司纳税申报表（Form C / Form C-S）

● ECI申报（预计应纳税收入）

● AGM申报（年度股东大会）

其中，会计期间是企业完成会计循环的时间范围(通常为12个月)，此期间有助于定期评估企业的盈利能力。在此期间，所有交易都将被记录下来并在财务报表中汇总。

新加坡公司可根据自身业务决策，选择以下日期作为FYE：

● 日历年：1月1日至12月31日；

● 标准财政年度结束日：3月31日、6月30日、9月30日或12月31日；

● 公司成立日周年：例如，公司成立于6月15日，则FYE为次年6月14日；

● 行业特定周期：如旅游、花卉行业，可根据行业旺季设定FYE；

● 商业周期：根据合同续签、项目周期等因素选择最优FYE；

● 集团公司合并：若需向母公司（例如最终控股公司）报告，FYE应财政年度结束日期，以便与母公司财务合并。

此外，企业还可选择采用12个月制或52周制作为会计周期。例如：

● 12个月制：若公司的会计期间为12个月，从2024年1月1日开始，则其财政年度结束日期为2024年12月31日；

● 52周制：若从2024年1月1日（星期一）开始，则财政年度结束日期为2024年12月30日（星期一）。

企业在选择财政年度结束日期时需慎重考虑，因为这将直接影响公司每年提交文件和纳税的时间。对于私营公司而言，财政年度结束后6个月内须召开年度股东大会（AGM），并在7个月内提交年度申报表（AR）。对于在新加坡境外设有分支机构的私人和公共非上市股本公司而言，则其年度股东大会应在财政年度结束6个月后召开，年度申报表则须在8个月内提交。

财政年度的设定会影响企业的财务管理、税务申报及运营节奏，因此需综合考虑行业特性和企业发展需求，包括：

● 财务报表编制及提交时间：需根据财政年度结束日期安排，合理选择可简化财务管理流程；

● 企业所得税申报（Form C / Form C-S）：申报时间依据财政年度确定，合理安排可提高税务合规效率；

● 业务运营匹配度：选择与业务周期匹配的财政年度有助于更准确评估企业业绩及制定发展战略；

● 投资人及银行评估：企业的财务报表和税务记录可能影响融资及商业合作，保持财务数据的连贯性至关重要。

2.如何选择正确的财务年度结束日期以达到税务优化?

为了最大限度地享受公司免税优惠，企业不应随意选择财政年度结束日期，而应尽可能延长第一个课税年度至前12个月内。如果您想最大化公司的税务减免，您可以参考以下公式来设定您的FYE：

● 在公司成立日的基础上加1年

● 减去1个月

● 选择该月的最后一天

例如：

● 公司成立日期：2023年6月10日；

● 加一年：2024年6月10日；

● 减去一个月：2024年5月10日；

● 选择该月的最后一天作为该公司的财政年度结束日期：2024年5月31日。

3.更新财政年度结束日期的变更

如果您希望更改财政年度结束日期（FYE），可通过BizFile+在线向ACRA提交申请。在“更改财政年度结束日期”部分进行操作，此变更不收取任何费用。需要注意的是，公司仅可更改当前或上一财政年度的FYE，且在以下情况下，变更申请将不被受理：

● 年度股东大会（AGM）的法定召开期限已过；

● 年度申报表已提交；

● 财务报表已发送。

（1）新加坡本地公司财政年度结束日期的变更

提交申请时，需提供以下信息：

● 唯一实体编号 (UEN)

● 修订后的财政年度结束日期

● 财政年度期间

如符合以下任一情况，还需提供变更原因的相关证明文件：

● 修订后的财政年度结束日期距财政年度开始日期已超过18个月；或

● 该变更发生在上一次财政年度结束日期变更后的5年内。

如果变更无需注册官批准，系统将即时更新FYE。若需批准，处理时间至少为 14 个工作日。

（2）外国公司的财务年度结束日期变更

提交申请时，需提供以下信息：

● 唯一实体编号 (UEN)

● 修订后的财政年度结束日期

请确保修订后的财政年度开始日期与上一财政年度开始日期之间的时间间隔不超过24个月。成功提交后，财政年度开始日期的变更将立即更新。

需要注意的是，在提交申请前，请仔细核对所有输入信息，确保准确无误，以避免延误或错误处理。

四、新加坡评估年度（YA）概述

评税年度（Year of Assessment，简称 YA），也称为税务年度、课税年度、应税年度或纳税人年度，是税务居民和公司向新加坡国内税务局（IRAS）申报并缴纳所得税的时间周期。企业可根据自身经营需求选择合适的财政年度结束日期，大多数公司通常选择12月31日作为结算日期。

新加坡的所得税采用基准期制，即税款根据上一财政年度（基准期）所获得的收入计算和征收。例如，2024评税年度（YA 2024）适用于2023年1月1日至2023年12月31日期间的收入。

需要注意的是，如果公司的财政年度结束时间超过12个月，则必须在申报所得税时注明，并按两年征税。

例如，A公司成立于2020年8月1日，选定的财务年度结束日期为2021年12月31日。

对于2020年8月1日至2021年12月31日的财政年度，在提交新加坡纳税申报表时，您必须根据以下2年的纳税申报表申报公司的收入：

● 2021评税年度：涵盖2020年8月1日至2020年12月31日的收入；

● 2022 评税年度：涵盖2021年1月1日至2021年12月31日的收入。

相关概念解析

财政年度（Financial Year）：公司用于计算企业所得税的会计年度，即一个完整的12个月财务报告周期。例如：2022年4月1日至2023年3月31日。

基准期（Basis Period）：用于确定应纳税所得额的上一财政年度。例如：如果公司的财政年度为2022年4月1日至2023年3月31日，则该期间即为基准期，适用于2024评税年度。

评估年度（Year of Assessment，YA）：公司须根据上一财政年度的收入进行纳税申报，并缴纳税款的年度。例如，2024评税年度对应2023年的应税收入。

五、如何区分财政年度、评估年度及财政年度结束？

● 财政年度（FY）：财政年度是指公司开展财务运作和保存财务记录的12个月期间；

评估年度 (YA)：IRAS 评估公司应税收入的特定日历年，在大多数情况下，评估年度是财政年度之后的一年；

财政年度结束 (FYE)：财政年度结束是公司所选财政年度的最后一天。

案例1

假设ABC Pte. Ltd. 的财政年度为每年的4月1日至3月31日。

对于2023年4月1日至2024年3月31日的财政年度，适用于ABC Pte Ltd的评税年度为2024年。这是新加坡国内税务局 (IRAS) 评估该公司2023/2024财政年度应税收入的年份。

根据ABC Pte. Ltd. 所选择的财政年度，其财政年度结束日期为2024年3月31日。此日期表示ABC Pte. Ltd. 必须编制财务报表并计算纳税义务的会计期间结束，此日期之后发生的任何金融交易都属于下一个财政年度。

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