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在上一期的文章中，我们已经向大家详细介绍了新加坡国内税务局（IRAS）有关公司免税计划和税收抵免津贴的相关信息，那么，今天，我们将继续探讨一下新加坡国内税务局（IRAS）还提供哪些公司扶持及税收减免计划。

一、企业创新计划（EIS）

根据2023年财政预算公告，为鼓励企业参与研究与开发（R&D）、创新和能力发展活动，新加坡副总理兼财政部长决定引入企业创新计划（Enterprise Innovation Scheme，简称EIS）。在EIS下，现有的税收措施将得到增强，同时还将引入新的税收措施。此外，符合条件的企业可以选择将每个课税年/评估年度（YA）的总合格支出中最高10万新元的部分以20%的兑现率转换为现金。

EIS将适用于2024财年至2028财年。

税收减免/津贴

对以下符合条件的支出进行增强/新的税收减免和/或津贴：

a. 在新加坡进行的符合条件的研发活动；

b. 知识产权（IP）的注册；

c. 知识产权权益（IPR）的收购和许可；

d. 培训；以及

e. 与理工学院、技术教育学院（ITE）或其他合格合作伙伴开展的创新项目。

兑现现金

可选择将每个课税年（YA）的所有符合条件的活动中最高10万新元的合格支出的部分，以20%的兑现率转换为免税现金支付，而不是以税收减免和/或津贴的形式。

需要注意的是，对于在“知识产权注册”和“知识产权权益的收购和许可”下发生的合格支出的转换，会有特定条件适用。

如果您还想了解更多关于企业创新计划（EIS）的内容，您可以查看以下网站:

https://www.iras.gov.sg/schemes/disbursement-schemes/enterprise-innovation-scheme-(eis)

二、就业增长激励 (JGI)

就业增长激励（JGI）旨在支持雇主从2020年9月至2023年3月（含）扩大本地雇佣，本地劳动力是指新加坡公民和新加坡永久居民。

新本地雇员的资格期/符合期如下：

阶段1：2020年9月至2021年2月

阶段2：2021年3月至2021年9月

阶段3：2021年10月至2022年3月

阶段4：2022年4月至2022年9月

阶段5：2022年10月至2023年3月

JGI支持的时长将根据本地雇员的雇佣时间和雇员的特征而异。

2023年9月支付：

如果截至2023年8月7日，您的公司与新加坡国内税务局（IRAS）存在现有的GIRO安排，或者在2023年9月24日之前已注册了PayNow Corporate，您将在2023年9月27日后在您的银行账户中收到标题为“就业增长激励”（GIRO）或“GOVT”（PayNow Corporate）的支付，IRAS不会通过支票发放就业增长激励（JGI）支付。

作为JGI资格的核查的一部分，您可能会收到IRAS的信函，要求您进行自我审查以确认您的公积金（CPF）缴纳情况。您可能需要提供声明或文件，以证明您有资格获得JGI支付。如果您被选中进行自我审查，您的2023年9月支付将被暂停，直到IRAS完成审查和核实，支付将仅在审查完成后发放。

JGI 的资格取决于雇用新当地人的月份，雇主必须及时缴纳公积金并满足以下条件：

条件1：当地劳动力总体增加；和

条件2：每月工资总额至少增加1400美元的本地雇员增加。

其中，公积金缴款应于每个月底缴纳，并且必须在下个月14日之前支付。如果宽限期的最后一天是周六、周日或公共假期，则必须在下一个工作日之前缴纳公积金缴款，公积金局将收取逾期付款利息。并且，月工资总额包括当地雇员的强制性公积金缴款，但不包括雇主的公积金缴款。

如果您的公司符合上述资格，并且您想了解更多关于就业增长激励 (JGI)的内容，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/schemes/disbursement-schemes/jobs-growth-incentive

三、累进工资抵免计划 (PWCS)

累进工资抵免计划（PWCS）是在2022年财政预算中引入的，旨在为雇主提供过渡工资支持，以便：

①调整以适应累进工资和本地合格工资要求对低薪工人的强制性工资上涨；和

②自愿提高低薪工人的工资。

政府将在2022年至2026年间共同资助符合条件的居民员工的工资上涨，雇主无需申请PWCS，预计将在2023年第一季度收到2022年的支付。

2023年3月支付

如果截至2023年2月13日，您的公司与新加坡国内税务局（IRAS）存在现有的GIRO安排，或者在2023年3月24日之前已注册了PayNow Corporate，您将在2023年3月31日后在您的银行账户中收到标题为“累进工资抵免计划”（GIRO）或“GOVT”（PayNow Corporate）的支付，IRAS将不会通过支票发放累进工资抵免计划（PWCS）支付。

被选中的公司将收到IRAS的信函，要求提交支持文件以供审查。如果您被选中进行审查，您的2023年3月支付将被暂停，并且可能需要提供声明或文件，以证明您有资格获得PWCS支付，支付将仅在审查完成后发放。

PWCS的增强

根据2023年财政预算的宣布，2023年的PWCS将通过将政府的共同资助份额从第一层的50%增加到75%，第二层的政府共同资助份额从30%增加到45%，同时保持所有其他参数不变而得到增强。

这是对先前于2022年6月21日宣布的增强措施的补充，通过将政府的第一层共同资助份额从50%增加到75%，第二层从30%增加到45%，同时保持所有其他参数不变而使2022年的PWCS得到增强。

如果您想了解更多关于PWCS的内容，您可以查看以下网站：

https://www.iras.gov.sg/schemes/disbursement-schemes/progressive-wage-credit-scheme

四、提升就业信贷（UEC）

提升就业信贷（UEC）是新加坡政府在2023年财政预算中引入的一项工资抵免计划，旨在支持雇佣刑满释放人员的雇主。

为了支持刑满释放人员就业，雇用收入低于4000新元并在就业前三年内释放的本地刑满释放人员（新加坡公民或永久居民）的雇主将获得UEC。

UEC提供的工资抵免最高可达员工每月收入的20%，每名员工在就业的前九个月内最高限额为每月600新元，该计划将适用于从2023年4月至2025年12月雇佣的刑满释放人员。

谁有资格获得UEC？

雇用月工资低于4000新元的刑满释放人员并及时为雇员缴纳强制性公积金的雇主将有资格获得支付。支付给企业主或以个人身份进行交易的雇主的工资将不符合UEC资格，即使他们通过其实体为自己缴纳了公积金。

其中，企业主的定义如下：

a. 个人独资企业的独资经营者；

b. 合伙企业（包括普通合伙企业、有限责任合伙企业和有限合伙企业）的合伙人；以及

c. 既是公司股东又是董事，董事的定义如《公司法》第4（1）节规定，对于担保有限公司，这适用于既是公司成员又是公司董事的员工。

以个人名义进行交易的雇主包括但不限于没有统一企业编号（UEN）的小贩，以及雇佣本地私人司机或本地家庭佣工的雇主。

地方政府机构、国际组织以及未在新加坡注册的企业不符合该计划的资格。

如果您想了解更多关于UEC的内容，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/schemes/disbursement-schemes/uplifting-employment-credit

五、高龄就业信贷(SEC)、就业促进信贷 (EEC) 和公积金过渡抵消 (CTO)

在2020年的统一预算中，政府宣布：

（a）高龄工作者支持计划（包括SEC和CTO），以支持雇主实施关于增加高龄工作者退休年龄、再就业年龄和公积金缴款率的三方工作组的主要建议；以及

（b）就业促进信贷（EEC），这是一个支持雇佣残疾人的新的工资抵消计划。

2023年9月支付

如果截至2023年8月4日，您的公司与新加坡国内税务局（IRAS）存在现有的GIRO安排，或者在2023年9月26日之前已注册了PayNow Corporate，您将在2023年9月29日后在您的银行账户中收到标题为“高龄就业信贷/就业促进信贷/公积金过渡抵消 (CTO)”（GIRO）或“GOVT”（PayNow Corporate）的支付。IRAS将不会通过支票发放高龄就业信贷（SEC）、就业促进信贷（EEC）和公积金过渡抵消 (CTO)支付。

被选中的公司将收到IRAS的信函，要求提交支持文件以供审查。如果您被选中进行审查，您的2023年9月支付将被暂停，并且可能需要提供声明或文件，以证明您有资格获得高龄就业信贷（SEC）、就业促进信贷（EEC）和CPF过渡抵免（CTO）支付，支付将仅在审查完成后发放。

计划更新

延长高龄就业信贷（SEC）

高龄就业信贷（SEC）将从2023年延长至2025年。

增强就业促进信贷（EEC）

为了鼓励更多雇主雇用残疾人，将加强平等就业机会，为未工作至少六个月的残疾人支付更大比例的工资和更长的期限。

延长公积金过渡抵消 (CTO)

公积金过渡抵消 (CTO)将提供给雇主，以应对2024年高龄工作者公积金缴款率。

如果您想了解更多关于高龄就业信贷(SEC)、就业促进信贷 (EEC) 和公积金过渡抵消 (CTO)的内容，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/schemes/disbursement-schemes/senior-employment-credit-(sec)-cpf-transition-offset-(cto)-and-enabling-employment-credit-(eec)

六、企业志愿者计划（CVS）

为了鼓励企业志愿活动，企业可以在员工志愿参与并向公益事业机构（Institutions of a Public Character，简称IPCs）提供服务，包括派遣，所发生的合格支出上享受250%的税收扣除，该政策适用于2016年7月1日至2026年12月31日期间发生的支出。从2024年1月1日起，合格活动的范围将扩大，包括在IPC场所之外或虚拟环境中进行的活动，每个IPC的合格支出上限将从每个日历年的5万新元增加到10万新元。

商业与IPC合作计划（BIPS）于2023年4月1日起更名为企业志愿者计划（CVS）。

合格条件

所有在新加坡开展贸易或业务的企业，在其员工（不包括企业所有者，即独资经营者、合伙人和兼任公司董事的股东）自愿参与、提供服务或被派遣到IPC时，都有资格获得CVS。

正如在2023年财政预算中宣布的，从2024年1月1日起，合格志愿活动的范围将扩大，包括在虚拟环境中进行的活动（例如，为青少年/儿童提供在线辅导支持）或IPC场所之外的活动（例如，出租公寓的翻新），志愿项目必须由IPC和企业之间共同协商同意。

有资格获得CVS的企业包括：

①公司、独资经营、合伙企业（包括有限合伙企业和有限责任合伙企业）和注册商业信托；以及

②被视为从事业务的团体，例如俱乐部和行业协会。

为了继续支持企业志愿活动，根据2023年财政预算宣布，CVS将延长3年，直至2026年12月31日。

如果您想了解更多关于企业志愿者计划（CVS）的内容，您可以访问以下网站:

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/business-expenses/corporate-volunteer-scheme

七、国际化双重减税计划

计划拓展海外业务的公司可以享受从2012年4月1日至2025年12月31日期间发生的与国际市场拓展和投资发展活动相关的合格支出的双重减税。

合格支出

根据《1947年所得税法》的第14B、14H和14I条，您的公司可以就以下9项符合规定的支出上限的合格活动中产生的合格费用申请双重税收减免，而无需事先获得新加坡企业发展局 (ESG)或新加坡旅游局（STB）的批准：

1.海外业务发展之旅/考察；

2.海外投资研究之旅/考察；

3.海外展会；

4.ESG或STB批准的本地贸易展览会；

5.ESG批准的虚拟贸易展览会；

6.ESG批准的产品/服务认证；

7.海外广告和促销活动；

8.面向海外市场的包装设计；

9.在批准的本地贸易刊物上的广告。

您的公司必须保留作为支出和目的证明的文件，并在IRAS要求时提交。您的公司还可以向ESG或STB申请逐案批准，以便申请双重税收减免：

①超过规定支出上限的合格市场拓展和投资发展活动所发生的合格支出；

②用于其他合格活动的支出。

从2023年2月15日起，您的公司可以申请对“电子商务活动”发生的合格创业支出申请双重减税。这个新的合格活动涵盖与电子商务相关的业务咨询、账户创建、内容创建以及产品上市和投放等合格支出。所有“电子商务活动”下的双重减税申请要求需要ESG的批准。批准的期限为一年，适用于每个国家。

如果您想了解更多关于国际化双重减税计划的内容，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/income-deductions-for-companies/business-expenses/double-tax-deduction-for-internationalisation-scheme

八、特定行业公司所得税

1.汽车租赁公司

汽车租赁公司向客户出租私家车所产生的费用可以免税。

汽车租赁公司是指出租私人汽车以换取费用的公司，这些私人汽车在车辆记录卡中被描述为“私人出租”。

根据《1947 年所得税法》(ITA) 第14条和第15条的规定，您的汽车租赁公司可以要求扣除向客户出租私人租车所产生的费用，购买此类私人出租汽车的成本也可以申请资本补贴。

如果您想了解更多信息，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/specific-industries/car-rental-companies

2.驾驶学校公司

驾驶学校公司主要用于教学目的的汽车所产生的费用可以免税。

驾驶学校公司指的是持有驾驶学校许可证的公司，并提供有偿的汽车驾驶指导。

根据《1947 年所得税法》(ITA) 第14条和第15条的规定，您的驾驶学校公司可能会要求扣除主要用于教学目的的汽车所产生的费用。购买此类汽车的成本也可以申请资本补贴，这些主要用于教学目的的车辆在车辆记录卡中被描述为“For Instruction (Co)”。

如果您想了解更多信息，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/specific-industries/car-tuition-companies

3.投资控股公司

投资控股公司可以要求扣除产生投资收益所发生的费用，这些费用可能是直接、间接或根据法律法规规定发生的。

投资控股公司是指拥有房产、股票等投资进行长期投资并获得股息、利息或租金收入等投资收入（“非贸易收入”）的公司，该公司的主要业务是投资控股。

投资控股公司不同于投资交易公司，投资交易公司是指拥有房地产和股票等投资作为交易股票，并通过购买和出售这些投资获得贸易收入（例如出售房地产和股票的收益）的公司。与投资控股公司不同，该公司的主要业务是投资交易。

允许扣除

归属于投资收益的费用可以扣除，这些可能是在您的公司运营过程中或根据法律和监管规定而产生的：

①直接费用

这些是为赚取投资收入而直接发生的费用，可从相应的投资收入来源中扣除。例如：

A.收取租金的费用（针对出租物业）;

B.利息支出（用于购买股票和财产等投资的贷款）;

C.保险（针对出租房产）;

D. MCST 管理费（针对出租物业）;

E.财产税（针对出租财产）;

F.维修和保养（适用于出租物业）。

投资开始产生收入之前发生的费用不可扣除，例如，为购买尚未开始产生任何股息或租金收入的股票或财产而贷款所产生的利息不可扣除。

②法定和监管费用

这些费用是根据《公司法》等法律和监管规定产生的费用，例如：

A.会计费用；

B.每年的上市费用；

C.审计费用；

D.银行收费；

E.所得税服务费；

F.印刷及文具；

G.秘书费。

③其他允许的费用

除了法定和监管费用以及直接费用外，在某些情况下，您的投资控股公司可能会产生以下费用：

A.行政及管理费；

B.董事费；

C.基本开销；

D.办公室出租；

E.办公电话费；

F.办公室公用事业费；

G.员工薪金、津贴、花红及核准公积金供款；

H.交通费用（不包括不可扣除的S牌汽车的机动车辆费用）。

由于您的投资控股公司不进行贸易，仅获得非贸易收入，因此仅允许合理金额的此类其他费用，但是此类费用的允许总额不应超过您公司总投资收入的 5%。

如果您还想了解更多信息，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/specific-industries/investment-holding-companies

股息收入的优惠集团税收待遇

根据股息收入的集团税收优惠待遇，一组股份产生的亏损可以抵销同一集团内其他股份产生的净股息收入。

根据《1947年所得税法》第10（1）（d）条规定，股息收入应纳税，除非股息构成您公司经营的贸易或业务的收入，从而使股息收入根据第10（1）（a）条规定应纳税。每一组股份都被视为股息收入的单独来源，为了申请扣除费用，您的公司需要将每一组股份产生的费用与来自同一组股份的股息收入相匹配。

如果您想了解更多信息，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/specific-industries/investment-holding-companies/concessionary-group-treatment-for-dividend-income

4.船务公司

船务企业的船务收入根据《1947年所得税法》的第13A和第13E条是免税的。

根据《1947年所得税法》第13A条，运营新加坡注册船舶和外国船舶的航运企业可享受某些类型航运收入的免税。您无需根据第13A条向IRAS申请这些豁免，如果您的公司获得符合免税资格的收入，您只需在提交公司年度企业所得税申报表（Form C）和税务计算时报告收入的金额和性质。

根据《1947年所得税法》第13E条，经批准的国际航运企业 (AISE) 在国际水域运营外国船舶，对某些类型的国际航运收入享有免税待遇。AISE是根据“海事部门激励——批准国际航运企业奖 (MSI-AIS)”批准的，由新加坡海事及港口管理局 (MPA) 管理。如果您的AISE根据第13E条要求豁免，您必须确保满足MPA颁发的裁决书中指定的条款和条件。

如果您想了解更多信息，您可以访问以下网站：

https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/specific-industries/shipping-companies

如果您有在新加坡注册公司，或需要申请政府补助的需要，您可以扫描下面二维码咨询金阁顿专业顾问。金阁顿(GolddenGroup)成立于花园城市新加坡，专业服务高净值家族和专业金融机构。主打业务有新加坡家族办公室/家族基金设立，私募基金（VCC及子基金）备案，PPLI，境外资产管理，新加坡移民，和境外保单，是您新加坡一站式的家族管家。金阁顿，为您的下一代继续服务。