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在上一期的文章中，我们为大家介绍了什么是通用报告标准（CRS）以及在新加坡需要报告的新加坡金融机构（SGFI）如何注册及注销CRS。今天，我们将进一步探讨CRS申报流程。

一、CRS申报要求

根据CRS法规，报告SGFI必须向IRAS提交年度CRS申报表，列出与SGFI维护的每个可报告账户相关的所需信息。要求在相关报告年度没有维护任何可报告账户的报告SGFI向IRAS提交零申报表。

1.提交截止日期

所有报告的新加坡金融机构（SGFI）必须在申报表相关日历年的次年5月31日前提交其CRS申报表，包括零申报表（如适用）。

注册和提交CRS申报表的截止日期示例

假设A公司成立于2019年3月，2020年2月，该公司根据《2001年证券和期货法》从MAS获得了资本市场服务（CMS）许可证，并成为报告SGFI，因为它符合CRS条例第7（1）（a）条对投资实体的定义。

则，A公司必须在2021年3月31日之前在IRAS注册CRS，并需要在2021年5月31日前向IRAS提交2020年第一个报告年度的CRS申报表。

2.逾期提交的处罚

报告SGFI可能因逾期提交或未提交其CRS申报表而面临执法行动，包括最高5000美元的罚款。

二、申请延期申报CRS

所有报告SGFI都需要计划其资源，以便按时提交其CRS申报表。因为报告期结束后五个月是合理的最后期限，所以，除了新注册的报告SGFI和符合以下可接受原因的情况，将不会批准延期：

1.新注册的报告 SGFI（首次申报），最长可获得1个月的延期；

2.IT系统故障或IT软件/系统更改，最长可获得2周的延期；

3.负责CRS申报的关键人员意外休了长期病假，最长可获得2周的延期。

IRAS不接受的延期原因如下：

1.没有足够的人手处理CRS事务；

2.负责CRS申报的关键人员在海外或未经妥善交接而辞职；

3.新员工不知道如何处理CRS事宜。

三、合格个人投资公司（PIC）简化CRS注册和申报要求

有责任注册CRS并有报告义务的PIC应通过myTax Portal网站提交年度申报表。但是，符合条件的PIC，即没有税务参考号（如UEN、ASGD或ITR号）且符合以下所有标准的PIC，可能有资格获得简化CRS注册和报告要求：

1.PIC在海外注册成立，是新加坡的税务居民；

2.根据《1947年所得税法》，PIC有资格获得S13F和S13N豁免；

3.PIC由SGFI 100%拥有；和

4.PIC不保留CRS法规中定义的任何应报告账户。

符合条件的PIC可以使用简化的AEOI注册和报告表（https://form.gov.sg/60765755da546700114d0228）每年提交CRS申报表。

四、如何提交CRS申报表

从2021年4月11日起，您将需要使用Singpass而不是Corpass登录政府企业数字服务（G2B）。

第1步：授权用户进行CRS申报

在提交CRS申报表之前，请确保您已获得报告SGFI的授权，成为Corppass中自动信息交换（CRS和FATCA）数字服务的“审批人”。

在Corppass中授权“审批人”时，Corpass管理员应将“审批人”的“有效报告年份自”和“有效报告年份至”字段留空，以使“审批人”能够提交所有报告年份的申报表。

对于非UEN实体（如新加坡/外国信托或基金），该实体必须通过https://form.gov.sg/5b90a2cb407059000fa734f2指定一名Corppass管理员。

除了上述关于AEOI数字服务授权的步骤外，为了访问myTax Portal上的AEOI服务，Corpass管理员还必须授权用户作为“仅限非UEN实体”数字服务的“审批人”。

第2步：在myTax Portal网站上提交CRS申报表

一旦您获得AEOI电子服务授权，请使用您的Singpass登录myTax Portal>Select More>AEOI>提交CRS申报表。在提交之前，请确保您手头有以下信息：

①您的Singpass；

②报告SGFI的新加坡税务参考号（例如UEN、ASGD或ITR）；和

③CRS申报（如适用）（最大文件大小5MB）

CRS提交格式

您需要准备XML格式或PDF格式的CRS申报表，并通过myTax Portal（https://mytax.iras.gov.sg/ESVWeb/default.aspx）提交。如果您在报告年度没有任何可报告账户，则应提交零申报表。

XML格式的申报表

报告SGFI需要根据现行CRS XML Schema V2.0和IRAS XML Schema User Guide for CRS Return（第三版），整理和准备所需数据。

PDF格式的申报表

或者，如果报告SGFI不希望获取报告工具来生成XML格式的CRS申报表，则可以使用可填写的PDF表单2.0版提交CRS申报表。

每个PDF表单最多只能容纳40个帐户报告。如果使用多个此类表格，则每个表格必须通过电子服务单独提交。

零申报表

如果报告SGFI在报告年度没有维持任何可报告账户，他们可以在“提交CRS申报表”的电子服务中选择“零数据申报”选项。

五、CRS提交状态和返回错误

报告SGFI应通过myTax Portal网站中的新数字服务“查看CRS申报状态”监控其提交的申报表的状态。在处理您的申报表后，IRAS将在5个工作日内发出通知，确认接受或拒绝您的申报。报告SGFI应在申报截止日期前纠正所有错误。如果您的申报被拒绝，您可以通过myTax Portal>Select Notice/Letters>AEOI检索错误。

CRS申报表被接受

如果您的CRS申报表被接受，您将在myTax Portal>Select Notice/Letters>AEOI中收到通知，即“接受AEOI申报表的通知”。

您无需采取进一步的行动。

CRS申报表被接受但是存在记录级错误或被拒绝

您将在 myTax Portal>Select Notice/Letters>AEOI收到通知，即“AEOI退回错误通知”。

如果您的申报表状态为“Accepted with record-level error(s)”，请检查错误，并通过提交“Correction CRS Return”更正或作废错误记录。

如果您的申报表状态为“Rejected”，请更正错误，并使用不同的MessageRefID重新提交CRS申报表。请将CRS申报表作为“Return with New Data”重新提交给IRAS。

常见的CRS申报错误

1.错误代码：50005/50006

系统检测到CRS申报表存在一个或多个已知的病毒或威胁。

收到此错误代码后，请进行扫描以确保文件没有病毒或威胁，然后再继续重新提交。

请确保申报文件内容中没有禁止使用的非字母数字字符，禁止使用的非字母数字字符包括不限于_、@、+、&、！和 *。

在重新提交文件之前，请务必更新文件中的通知准备时间或日期。

2.错误代码：50007

CRS申报未通过与当前的CRS XML Schema（XML模式）的验证。

请根据现行的CRS XML架构重新对文件进行验证，解决所有验证错误，然后再次提交文件至IRAS。

3.错误代码：60011

个人的ResCountryCode（居住国代码）与应报告国家或地区的国家代码不匹配。

请确保个人的ResCountryCode与应报告管辖区的国家/地区代码相匹配，但未记录账户除外。

您可以参阅 应报告司法管辖区列表，了解您提交的相关报告年度的CRS信息报告。

4.错误代码：60012

实体的ResCountryCode（居住国代码）与应报告管辖区的国家/地区代码不匹配。

请确保实体账户持有人的ResCountryCode或控制人的ResCountryCode与应报告司法管辖区的国家/地区代码相匹配。

您可以参阅应报告司法管辖区列表，了解您提交的相关报告年度的CRS信息报告。

5.错误代码：80001

DocRefID的结构不符合IRAS XML架构用户指南中规定的正确格式。

请确保DocRefID是唯一的参考ID，其结构必须符合IRAS CRS XML架构用户指南中规定的正确格式。

在提交同一报告年度的多个文件时，您可能需要注意以下事项：

请将第一个CRS申报的ReportingFI DocTypeIndic设定为“OECD1”。一旦第一个CRS申报表成功被IRAS接受，您可以继续提交其余的CRS申报表（其中ReportingFI DocTypeIndic填写为“OECD0”，ReportingFI DocRefID填写与第一个CRS申报相同的DocRefID）。

六、应报告司法管辖区列表

为什么您需要了解可报告管辖区的列表？

根据CRS法规，报告SGFI必须向IRAS提供一份申报表，列出其在日历年内维护的可报告账户的CRS信息。每个维护非应报告账户的金融账户的报告SGFI都需要向IRAS提交相关报告年度的零申报表。应报告账户是指账户持有人持有的金融账户，如果账户持有人是被动非金融实体（NFE），则被动NFE的控制人是应报告管辖区的税务居民。

 2023年CRS应报告司法管辖区列表

七、参与司法管辖区列表

为什么您需要知道参与管辖区的列表？

根据CRS法规，为专业管理的投资实体（如CRS第VIII 节 A(6)(b) 分段所述）（非参与管辖区金融机构）开立账户的报告SGFI必须将投资实体视为被动非金融实体，并应用“透视”来识别控权人。根据《CRS实施手册》第31段中概述的方法，新加坡将考虑所有公开和政府层面承诺采用CRS的司法管辖区作为参与司法管辖区。

参与司法管辖区列表（2023年3月31日起生效）

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