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在前两期的文章中，我们为大家介绍了CRS的基本概况、需要报告的新加坡金融机构的CRS注册与注销及CRS的申报流程等内容。那么，在新加坡，需要报告的金融机构（“报告 SGFI”）应该如何行事以确保其CRS申报是正确且合规的呢？下面，来和小金一起看一下。

一、 报告SGFI的CRS义务

首先，报告SGFI应参考《CRS合规指南电子税务指南》，该指南描述了IRAS关于CRS合规的指导原则，以及为了有效履行CRS报告义务而应实现的23个特征或预期结果。

作为报告SGFI，您需要遵守CRS法规规定的以下义务：

● 向IRAS注册CRS；

● 对您维护的所有金融账户进行尽职调查（例如个人和实体的现有账户、个人和实体的新账户）；

● 向IRAS报告您维护的所有可报告账户或提交零申报表（如果您不维护任何可报告账户）。

您需要做什么？

您应该制定强有力的合规方法以及内部政策、程序和系统，以确保您有效遵守新加坡的CRS。为了帮助您遵守新加坡的CRS要求，IRAS发布了《CRS合规指南电子税务指南》。

《CRS合规指南电子税务指南》描述了IRAS与CRS合规相关的指导原则，以及您应实现的23个特征或期望结果，以证明您的运营环境的充分性和稳健性，您如何履行CRS尽职调查义务以及您履行CRS报告义务的方式。

IRAS建议报告SGFI定期审查其CRS合规环境和控制措施。您可以使用CRS合规指南电子税务指南附件A中的自我审查工具包对您的CRS合规性进行自我评估，该工具包包含报告SGFI可能实施的建议内部控制。

二、CRS合规活动

IRAS采取基于风险的方法，确保报告SGFI遵守其在新加坡的CRS义务。IRAS还试图最大限度地降低报告SGFI的合规成本，同时确保其CRS合规。

IRAS将对不遵守CRS风险较高的报告SGFI进行审查和审计。在评估报告SGFI的不合规风险时，IRAS将考虑以下因素的组合：

● 报告SGFI的业务概况和活动；

● 履行FATCA和CRS义务的记录；

● 在税务和监管合规的其他相关领域的跟踪记录；和

● 新加坡CRS合作伙伴提供的反馈。

根据IRAS对已确定的报告SGFI在此类审查期间在新加坡履行CRS义务的有效性的评估，IRAS可能会向报告SGFI提出建议，以解决其CRS合规性方面的差距，并及时采取纠正措施。

IRAS还将联系未注册为报告SGFI的实体，以验证其在CRS下的实体分类。

三、常见CRS错误和问题

1.未报告TIN和/或出生日期

一些报告SGFI可能会将“TIN”和“出生日期”字段误认为是现有账户的可选字段，并且没有在CRS申报表中报告TIN和/或出生日期。

但是，只要报告SGFI拥有账户持有人或控制人的TIN或出生日期的记录，它们就必须报告“TIN”和“出生日期”。

2.实体账户持有人CRS实体分类错误

IRAS观察到，一些报告SGFI没有对自我认证中提供的申报实体分类进行合理性测试，导致账户持有人CRS实体分类不正确。

因此，由于将实体账户持有人错误分类为主动非金融实体或金融机构，某些可报告账户可能已在CRS报告中被遗漏，而这些账户本应是被动非金融实体。

如果RSGFI无法确定账户持有人作为主动非金融实体或非参与专业管理投资实体以外的金融机构的身份，RSGFI必须假设其为被动非金融实体，并进行检查以识别控制人。如果控制人是需要报告的，RSGFI也应报告被动非金融实体的控制人。

3.对于 SGFI 信托，未能识别和收集实体账户持有人的控制人的自我认证

一些报告SGFI的信托只识别被动非金融实体（“NFE”）账户持有人的控制人并从其那里收集自我认证。

如果信托是报告SGFI，CRS要求信托识别并收集所有实体账户持有人（包括金融机构和活跃非金融实体）的控制人的自我认证。

作为SGFI的信托应制定程序和控制措施，以确保识别和收集所有实体账户持有人的控制人员的自我认证。

4.不遵守情况变更 (CIC) 后续程序和相关司法管辖区的报告

如果CIC未积极确认原始管辖权不再相关（即未纠正），一些报告SGFI可能会忽略报告与账户相关的原始管辖权。在这种情况下，报告SGFI需要将账户持有人视为每个已确定标记的司法管辖区的税务居民。

报告SGFI应建立机制来监测CIC的状态，并确保所有相关司法管辖区都报告了未纠正的CIC。

5.人为错误引起的报告错误

由于人为错误（如合并错误、疏忽），一些报告SGFI可能会遗漏一些账户或CRS信息。根据《所得税法》第105M条，未报告所有应报告账目属于违法行为。

IRAS鼓励报告SGFI在数据提取时以及之前的CRS报告时进行核对检查，以确保完整准确的报告。

四、对CRS错误和违规行为的处罚

根据《所得税法》第105M 条，不遵守CRS义务属于犯罪行为。

IRAS将与自愿合规的报告SGFI合作并协助其确保其在新加坡遵守CRS，另一方面，IRAS将毫不犹豫地采取威慑措施，如对选择不合规的错误报告SGFI发出警告和实施处罚。

对于未能向IRAS注册CRS、未能报告所有应报告账户或提交零申报表的报告SGFI，如果根据《所得税法》第105M(1) 条被判有罪：

● 将被处以不超过5000美元的罚款，如不支付罚款，则处以不超过6个月的监禁；

● 对每天或其部分持续违法的时间，可处以不超过100美元的罚款。

对于未能对所有金融账户进行尽职调查或未能遵守CRS法规施加的任何其他要求的报告SGFI，如果根据《所得税法》第105M（1B）条被判有罪，则：

● 将被处以不超过1000美元的罚款，如不支付罚款，则处以不超过6个月的监禁；

● 对每天或其部分持续违法的时间，可处以不超过50美元的罚款。

对于向IRAS提供任何包含任何信息或任何已知虚假或误导性信息的文件的报告SGFI，如果根据《所得税法》第105M（3）条被判有罪，则：

● 将被处以不超过10000美元的罚款；和/或

● 最高2年的监禁。

对于达成协议或采取行动以规避CRS规定的任何义务报告SGFI，IRAS可能会无视《所得税法》第105MA条下的协议或行动。此后，相应的CRS义务应适用。

五、自愿披露CRS错误

IRAS认为，大多数报告SGFI是自愿合规的。由于疏忽或不了解其CRS义务，一些报告SGFI可能偶尔会在其CRS申报表中出现错误。

因此，IRAS鼓励在其CRS申报表中出现错误的报告SGFI在发现错误后立即主动出面披露这些错误或遗漏，并履行其CRS义务。

对于自愿披露与CRS申报表有关的错误，您可以通过以下网站：

https://form.gov.sg/619daaaec403570012abc694提交CRS/FATCA的错误自愿披露表单，向IRAS提供正确的信息。

六、报告CRS违规行为

如果您发现任何潜在的CRS违规行为，包括使用滥用方案来规避CRS下的报告或故意向IRAS提供与CRS相关的虚假信息，您可以通过以下网站：https://form.gov.sg/619db2be86c04d0012f1d16e提交关于潜在CRS/FATCA不合规情况的反馈表，向IRAS提供信息，您提供的身份和所有信息/文件将被保密。IRAS将审查您提供的信息，并在IRAS的审查过程中发现可能存在违法行为时展开调查。

为了协助IRAS的审查，请提供以下信息：

● 据称不合规的报告SGFI或个人的详细资料（例如全名、税务参考号码、地址、联系电话、参与计划、产品和/或结构的各方身份）；

● 对潜在的CRS违规事件的描述，包括可用于规避CRS报告（如适用）的计划的特征；

● 解释您如何以及何时意识到不合规事件；

● 所涉及的报告年度以及正在推广或使用的计划、产品和/或结构（如适用）的活跃度或广泛程度；和

● 您目前拥有的表明不遵守CRS的支持信息或文件证据（如有）（例如相关账户持有人的详细信息、自我证明、电子邮件通信、营销材料）。对于您不拥有的记录，请对其进行描述并尽可能标明其位置。

IRAS将如何处理您的信息

IRAS认真对待每一份违规报告，并将使用提供的信息以及IRAS拥有的其他信息对案件进行独立评估。如果IRAS认为有必要进行调查，IRAS将采取相应的行动跟进。

需要注意的是，IRAS受到严格的保密规定约束。因此，IRAS将无法向您更新IRAS如何处理提供的信息，包括IRAS是否决定启动调查以及在IRAS调查案件后的状态或结果。

IRAS将不处理无意义的举报，例如商业伙伴之间的个人或内部纠纷，私人团体之间的商业争端。

金阁顿(GolddenGroup)成立于花园城市新加坡，专业服务高净值家族和专业金融机构。主打业务有新加坡家族办公室/家族基金设立，私募基金（VCC及子基金）备案，PPLI，境外资产管理，新加坡移民，和境外保单，是您新加坡一站式的家族管家。金阁顿，为您的下一代继续服务。