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在新加坡，商品及服务税/消费税 (GST) 是一种广泛的消费税，适用于进口商品（由新加坡海关征收）以及几乎所有在新加坡供应的商品和服务。该税在中国及其他国家通常被称为增值税 (VAT)。目前，新加坡的商品及服务税税率为9%。对于已注册GST的企业，必须对所有商品和服务的销售征收并缴纳9%的GST，除非该销售根据商品及服务税法规定享受零税率或豁免待遇。

一、需要注册消费税（GST）的企业

只有GST注册企业才能从GST注册生效之日起收取和申请GST。未注册GST的企业不得收取或申请GST。如果您的企业已注册GST，则必须按照现行GST税率对所有应税供应品征收GST，但需进行客户会计核算的供应品除外。

您征收和收取的GST称为销项税。销项税必须在会计期结束后一个月内支付给IRAS。

如果您的企业已注册GST，您可以在GST申报表中申报因业务采购（包括进口）和费用而产生的GST作为进项税，但前提是您满足申报进项税的条件。

1.强制注册消费税（GST）的企业

如果您企业的应税营业额符合以下情况，则您必须注册GST：

①按照回顾性视角，如果在日历年末您企业的应税营业额超过100万新币；或者

②按照前瞻性视角，如果预计在接下来的12个月内您企业的应税营业额将超过100万新币。

其中，企业的应税营业额是指在业务过程中或为了业务发展而在新加坡生产的所有应税供应品的总价值， 包括：

▪ 标准税率供应（例如，自2023年1月1日起，向未注册消费税的新加坡个人和企业提供本地商品或服务，包括进口低价值商品）；以及

▪ 零税率供应（例如出口货物或提供国际服务)；

但不包括：

▪ 免税供应（包括符合国际服务定义的免税供应，例如向海外人士提供的金融服务，因此适用零税率）；

▪ 超出范围的供应；以及

▪ 出售资本资产（例如出售机械、设备、办公楼和家具）。

2.自愿注册消费税（GST）的企业

在自愿注册消费税之前，您应该慎重考虑以下几点：

▪ 您的企业是否符合自愿注册的资格；

▪ 您的企业是否能够满足自愿注册消费税所规定的条件；并且

▪ 您的企业注册GST所带来的好处大于成本。

自愿注册消费税（GST）企业的资格

然后要符合自愿注册消费税的资格，您的企业必须满足以下任一条件：

▪ 您的企业提供应税供应；

▪ 您的企业只提供范围外供应，范围外供应主要指未进入新加坡的货物和过境货物的销售；

▪ 您的企业提供的免税金融服务同时也是国际服务；或者

▪ 您的企业从海外服务提供商处采购服务或进口低价值商品，即使您已进行商品及服务税注册，您也将无权获得全额进项税抵免。

如果您的企业还未开始进行上述任何交易，但计划在未来开展，您也可以申请自愿GST注册。您必须让审计长相信您正在经营或开展业务，并且有进行上述交易的坚定意图。如果您没有明确的意图或计划进行任何上述交易，则不应申请GST注册。

自愿注册消费税企业（GST）的条件

除了满足“自愿注册消费税企业的资格”，您的企业还应在注册GST之前满足以下所有条件：

①公司董事/个体经营者/合伙人/受托人/GST申报表编制人必须已完成并通过电子学习课程“商品及服务税概述”，然后才提交注册表格；如果符合以下情况，则不需要参加电子学习课程：

▪ 公司的董事/个体经营者/合伙人/受托人具有管理其他现有GST注册企业的经验；或者

▪ 您的GST申报表编制人是注册税务顾问 (ATA) 或注册税务从业人员 (ATP)；或者

▪ 该企业正在申请根据海外供应商注册简化付费注册制度进行注册；

②申请GIRO账户用于GST的支付和/或退还GST；

③如果审计长要求您提供担保，请提供担保，担保必须由金融机构出具，对于GST注册，担保通常需要涵盖2年的时间，对于GST计划，担保将涵盖GST计划的有效期，该期限可能是3至5年；

④从2025年11月1日起，如果您需要遵守GST InvoiceNow要求，则在向IRAS提交GST注册申请之前，需先向IMDA注册InvoiceNow并获得Peppol ID。GST InvoiceNow 要求适用于：

a. 自2025年11月1日起申请自愿GST注册的新成立公司（这些公司是在提交GST注册申请前6个月内成立的公司）；或

b. 自2026年4月1日起申请自愿GST注册的任何企业。

GST InvoiceNow要求概述

InvoiceNow是基于国际标准“Peppol”的全国性电子发票网络。它由新加坡信息通信媒体发展局 (IMDA) 于2019年推出。InvoiceNow使企业能够以结构化数字格式轻松发送和接收发票。这种数字发票方法减少了在会计系统中手动处理和记录发票的需要，从而帮助企业避免繁琐的工作和错误。

为了支持全国性的InvoiceNow计划，并作为新加坡持续转型努力的一部分，以与更广泛的生态系统实现数字化并将税收整合到纳税人的会计和工资系统中，GST注册企业将被要求使用InvoiceNow 解决方案将发票数据发送到IRAS进行税务管理。未使用InvoiceNow开具的发票（例如通过销售点系统进行的销售）也应记录在InvoiceNow解决方案中并发送给IRAS。

3.自愿注册GST的优点和成本

注册GST的优点之一是您的企业可以根据退还进项税的条件，申报购买时产生的GST。不过，如果您的企业是部分豁免业务或拥有商业和非商业活动的组织，则无法全额退还进项税，因为用于免税供应、完全非商业活动以及带有非商业元素的活动的进项税不可退还。

当您企业的营业额接近但低于100万新币的强制注册门槛时，自愿注册GST意味着您无需时刻监控营业额。

然而，注册GST的成本可能超过其收益。由于自愿注册GST的企业必须保持2年的注册，您应在做出GST注册决策之前，评估在2年内的成本和收益。

在注册GST之前，您应考虑以下方面：

A.GST注册企业的责任（详见上文）

一旦注册，您将成为政府的GST征收代理人，这意味着您需要履行一些责任，而履行这些责任可能会增加您的行政成本。

B.供应商的概况

如果您的供应商已注册GST或您进口商品并向新加坡海关缴纳了进口GST时GST注册可能对您有利。这是因为在符合申请进项税的条件的情况下，您通常可以申报已支付的GST。但是，如果您的供应商未注册GST，则在您的采购中不会产生GST，您的供应商不应收取GST。

C. 您客户的概况

一旦您的企业进行了GST注册，您将必须向客户收取和征收GST。如果您的客户已注册GST，您可以将销售价格提高以包含应收的GST，因为您的客户可以申报您收取的GST。但是，如果您的客户没有注册GST，您可能会发现很难提高销售价格以包含应收的GST，因为您的客户无法申报您收取的GST。因此，您可能需要自行承担GST。

D. 您销售的类型

您向海外客户出口商品或提供服务时，您可以对您的供应品实施零税率（即GST税率为0%），前提是这些供应品符合零税率的条件。

由于供应是零税率的，因此在GST注册后，您的销售价格不会受到影响。您可能会从GST注册中受益，因为您可能可以申报购买时支付的GST。

二、GST注册后的要求及合规条件

GST成功注册后，您的企业必须至少保持GST注册2年，然后您的企业需要遵守以下条件，否则企业的GST注册可能会被取消：

（1）维护一个GIRO账户，用于GST的支付和退还GST；

（2）如果在申请GST注册时未开始应税供应，必须在2年内（或更长的批准期限内）进行应税供应；

（3）完全遵守GST注册企业的责任；

（4）从2025年11月1日起，完全遵守GST InvoiceNow要求，并使用InvoiceNow解决方案将发票数据传输到IRAS（如果GST InvoiceNow要求适用于您的企业）。

（5）在GST注册期间，IRAS可能随时施加的任何其他条件。

对于根据海外供应商注册简化付款制度申请自愿注册的企业，审计长可能会在注册前根据具体情况要求企业提供担保。注册后，您的企业必须保持至少2年的GST注册。此外，您必须遵守以下规定以保持GST注册：

（1）完全履行GST注册企业的责任；

（2）在注册期间，IRAS可能施加的任何其他条件。

GST注册企业的责任

GST注册企业的职责包括收取和核算GST、按时提交GST申报表、保存适当的记录以及显示包含GST的价格。 您的公司需要自批准函中注明的注册生效日起履行这些责任。

①对标准税率供应品征收和计算GST

对于在新加坡提供的商品和服务（标准税率供应），您需要征收和计算9%的GST。

从2020年1月1日起，在反向征税制度下，对进口服务的企业对企业 (B2B) 供应以及在海外供应商注册制度下对进口数字服务的企业对消费者 (B2C) 供应征收GST。

从2023年1月1日起，GST将扩展至进口低价值商品和B2C进口非数字服务。

然而，如果您提供相关供应（即，超过10,000新元的指定商品的本地销售，如手机、存储卡和现成软件），这些商品需要客户会计，则您不应向您的GST注册客户收取GST。相反，您的GST注册客户需要将GST作为其销项税进行核算。

②提交GST申报表并支付应缴税款

您必须按时提交准确的GST申报表并支付应缴税款。

提交GST申报表

所有GST申报表必须在每个会计期结束后的一个月内通过mytax.iras.gov.sg提交。您可以在myTax Portal上查看您的提交截止日期。如果没有交易，仍然必须提交“NIL” GST申报表。

迟交或未提交

未提交GST申报表是违法行为，最高可罚款5,000新元，若未支付罚款，可被判处最高6个月的监禁。对于未提交或迟交GST F5/F8申报表的企业，IRAS可能会：

▪ 在GST申报表提交截止日期后立即征收200新元的迟交罚款，每逾期一个月，将继续征收200新元的罚款，每个未提交的F5/F8申报表最高罚款额为10,000新元。

▪ 发布逾期GST的预估评估以及逾期付款罚款，只有在收到逾期GST申报表后，IRAS才会考虑修改预估评估和逾期付款罚款。

按时缴纳GST款项

应缴税款必须在每个会计期结束后的一个月内缴纳（即GST申报表截止日期）。如果您选择使用GIRO计划支付GST，GIRO扣款将在付款截止日期后的下个月15日进行。

迟付或未支付

对于未支付或迟付，将对到期未支付的税款征收5%的罚款。如果在规定的会计期间到期后60天内仍未支付税款，可能还会征收每月2%的额外罚款（最高为未付税款的50%）。

③妥善保存业务和会计记录

您必须保留所有业务和会计记录至少5年。即使您已停止营业或已取消GST注册，此规定仍然适用。

④显示含GST的价格

在向公众提供商品或服务的任何价格展示、广告、出版物或报价中，价格必须包含GST。

如果同时显示包含GST和不包含GST的价格，包含GST的价格必须至少与不包含GST的价格同等显眼。

未遵守这些要求中的任何一项都是违法行为，最高可被罚款5,000新元。

⑤开具含GST注册号的税务发票

您需要为您的标准税率供应开具税务发票/客户会计税务发票。

如果您的供应总金额（包括GST）不超过1,000新元，您可以开具简化税务发票。

您的GST注册号应显示在所有税务发票、简化税务发票和收据上。

⑥通知IRAS变更

 您需要在业务情况发生任何变化后30天内通知审计长，这些变化包括：

▪ 更改GST通讯地址；

▪ 更改业务构成或所有权；

▪ 更改合伙人或合伙人详细信息；

▪ 设立相同合伙人组成的新合伙企业。

⑦注销时需缴纳GST

当您的GST注册被取消时，如果出现以下情况，您需要对注册最后一天持有的商业资产缴纳GST：

▪ 该商业资产此前已被申领消费税；并且

▪ 这些商业资产的总市值超过10,000新元。

其中，这些商业资产包括库存、固定资产、非住宅物业和在各种GST计划下进口的商品。

⑧自愿注册者的义务

如果您的企业是自愿注册，则必须：

▪ 使用GIRO支付和退还GST；

▪ 至少保持GST注册2年；

▪ 完全履行GST注册企业的责任；

▪ 如果在申请GST注册时未开始进行应税供应，则必须在2年内进行应税供应；

▪ 从2025年11月1日起，完全遵守GST InvoiceNow要求，并使用InvoiceNow解决方案将发票数据传输到IRAS（如果适用于您）：

a. 从2025年11月1日起申请自愿GST注册的新公司（这些公司是在提交 GST 注册申请后6个月内成立的）；或

b. 从2026年4月1日起申请自愿GST注册的任何企业；

▪ IRAS可能施加的任何其他条件。

对于自愿在海外供应商注册付费制度下注册的企业，条件有所不同。

⑨强制注册者的义务

如果您的企业是强制注册，则必须遵守新加坡税务局 (IRAS) 为保护收入而可能施加的任何条件。 例如，评估为对收入构成风险的企业，IRAS可能会对其GST注册施加条件。如果有证据表明您正在实施或参与了虚假交易欺诈安排，主计长可能会取消强制GST注册。

三、反向征税和海外供应商注册 

由于GST是针对新加坡本地消费征收的税，因此无论服务是从本地供应商还是海外供应商获得，或者商品是本地购买还是从海外进口，都应适用于在新加坡消费的所有商品和服务。为了对新加坡消费的所有服务和商品实行GST待遇，2020 年新加坡实施了两项制度，并在2023年扩大了其范围：

（1）适用于企业对企业（B2B）进口的反向征税：位于新加坡的GST注册企业没有资格享受全额进项税抵扣，因此必须像供应商一样，对进口服务和低价值商品缴纳GST；

（2）适用于企业对消费者（B2C）供应的海外供应商注册：已注册GST的海外供应商必须就向新加坡客户提供的B2C远程服务和低价值商品缴纳GST。

其中，B2B进口是指向GST注册者（包括公司、合伙企业和独资经营者）提供的供应；B2C供应是指向未注册GST者（包括个人和未注册GST的企业）提供的供应。

随着对低价值商品征收GST的实施，新加坡本地供应商（包括电子市场运营商和转运商）也需要对B2C供应的低价值商品征收GST。新加坡本地电子市场运营商还可能需要对通过其平台由海外供应商提供的远程服务征收GST。

1.B2B进口的反向征税

在反向征税机制下，进口服务或低价值商品的GST注册接收者，可像供应商一样就这些服务或商品缴纳GST。同时，他可以根据正常的进项税申报规则申报GST作为进项税。

如果您的企业是GST注册企业

如果无您的企业无权获得全额进项税抵免，因为其进行的是免税供应或收到非商业收入（例如，您作为慈善组织收到捐款），您必须对以下情况计算GST：

▪ 从2020年1月1日起，对从海外供应商采购的所有服务（“进口服务”）计算GST，除了那些特别排除在反向征税范围之外的服务；

▪ 从2023年1月1日起，对购买的低价值商品计算GST，无论这些商品是从本地/海外供应商、电子市场运营商还是转运商处购买的，也不论这些实体是否已注册GST，这是对进口服务计算GST的补充。

您可以根据正常的进项税申报规则申报计算的GST作为进项税。

如果您的企业是未注册GST的企业

如果您在注册GST后，也无法获得全额进项税抵免，则应考虑进口服务和低价值商品的年价值，以确定您是否需要注册GST。如果出现以下情况，则需要注册GST：

▪ 您企业的应税营业额；和/或

▪ 您企业的进口服务和低价值商品的总价值；

在12个月内超过100万新元，则需要注册GST。一旦注册GST，您必须对您的应税供应品、进口服务和需缴纳反向征税的低价值商品计算GST。

2.低价值商品的供应

从2023年1月1日起，随着海外供应商注册（OVR）制度扩展到低价值商品的B2C供应，新加坡本地供应商向未在新加坡注册GST的客户销售低价值商品将属于GST的范围。未注册GST者包括未进行GST注册的个人和企业。因此，需要进行GST注册或已经进行GST注册的新加坡本地企业将被要求在销售此类商品时缴纳商品及服务税。

其中，低价值商品是指在销售时符合以下条件的商品：

▪ 不是应税货物，或者是应税货物，但根据《海关法》第11条免征该货物应缴纳的关税或消费税；

▪ 不免征GST；

▪ 位于新加坡境外，并通过空运或邮递方式送达新加坡；

▪ 价值不超过400新元的GST进口税减免门槛。

如果您是新加坡境外持有低价值商品的本地供应商

如果您是GST注册的本地供应商，您必须对您直接销售的低价值商品向未注册GST的新加坡客户征收GST。

如果您是未注册GST的本地供应商，进行此类低价值商品的直接销售，您必须将这些供应计入您的应税营业额，以确定您的GST注册责任。国内注册门槛，即年应税营业额为100万新元，将适用于您。

其中，直接销售是指新加坡本地和海外供应商直接向未在新加坡注册消费税的客户供应商品（例如通过供应商自己的网站），而不是通过电子市场或转运商供应商品。

如果您是新加坡本地电子市场运营商

在某些情况下，如果您是电子市场的运营商，您可能会被视为以下B2C供应的供应商：

▪ 通过您的市场由本地和海外供应商供应的低价值商品；

▪ 海外供应商通过您的市场提供的远程服务。

其中，远程服务通常是指服务接收者无需亲临服务实际执行地点即可享受/消费服务的服务。

如果您已注册GST，您必须对通过您的市场向新加坡客户提供的此类B2C供应征收GST。这是对您直接向新加坡客户提供的供应的补充。如果您未注册GST，您必须将这些供应的价值包括在内，以确定您的GST注册责任。

如果您是新加坡本地转运商

在某些条件下，如果您是转运商，并且如果您协助购买低价值商品并/或将它们交付给新加坡的客户，那么您可能会被视为低价值商品的供应商。

其中，转运商是指安排客户：

▪ 将货物送达或协助将货物送达新加坡；以及

▪ 提供或协助使用新加坡境外的地址用于商品的交付；或

▪ 购买或协助购买商品。

如果您想了解更多关于新加坡公司注册的内容，您可以查看以下文章：

【新加坡公司注册小常识】（一）新加坡企业常见罪行及违规行为

【新加坡公司注册小常识】（二）2024年新加坡企业所得税申报指南

【新加坡公司注册小常识】（三）新加坡公司股份管理指南

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【新加坡公司注册小常识】（二）新加坡企业所得税申报表提交（预估应税收入表(ECI）和C C-S C-S（精简版）表格）及休眠公司报税注意事项

【新加坡公司注册小常识】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇员的税务清算 (IR21)

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