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在新加坡，税务体系以其透明和简便著称。对于个人而言，了解常见的税种不仅有助于合理规划财务，还能确保合规纳税，避免不必要的法律风险。今天，小金将为您介绍几种新加坡常见的个人税种，帮助您更好地理解和应对税务责任。

一、个人所得税

在新加坡赚取的所有收入均须纳税，您必须在所得税申报表中申报所有收入来源。您需要缴纳的所得税金额取决于：

▪ 您在新加坡赚多少钱；以及

▪ 就所得税而言，取决于您是税务居民或非税务居民。

您的所得税是按前一年计算的，评估年度是指前一年获得的收入。例如，2024评估年度是指2023年1月1日至2023年12月31日期间获得的收入。

所得税税率取决于个人的税务居民身份，如果符合以下条件，您将在特定的评估年度（YA）被视为新加坡税务居民：

▪ 除暂时离境外，通常居住在新加坡的新加坡公民或新加坡永久居民；或

▪ 曾在新加坡居住或工作的外籍人士：

a.在上一日历年中至少居住183天；或

b.连续居住3年，即使在第一年和/或第三年中居住时间少于183天；或

▪ 在新加坡连续工作超过2个日历年且总逗留时间至少为183天（包括在受雇前后您实际在新加坡的时间）的外国人，这适用于进入新加坡工作的员工，但不包括公司董事、公共演艺人员或专业人士。

如果您不符合上述条件，您将被视为新加坡的非税务居民。

关于新加坡税务居民和非税务居民的更多内容，您可以查看【新加坡就业准证（EP）的优势】（一）新加坡税务居民身份

新加坡税务居民的个人所得税率是累进的，这意味着收入越高，税率越高。目前，最高个人所得税率为24%。为了实现更高的累进性，从2024年评估年度起，边际个人所得税的最高税率将提高。超过50万新元至100万新元的应税收入将按23%的税率征税，而超过100万新元的应税收入将按24%的税率征税，均高于目前的22%。

关于新加坡个人所得税的更多内容，您可以查看【新加坡税务专题】（三）新加坡个人所得税及特别税收计划

1.就业收入

（1）工资税、奖金税、董事费税、佣金税及其他

您作为雇员从工作中获得的所有收入均应纳税，除非《所得税法》明确规定豁免或受现有行政优惠政策的约束。

①工资税

一般情况下，您收到的工资是应纳税的。工资是指您作为雇员向雇主提供服务而收到的报酬（现金或其他形式）。

②奖金税

您从工作中获得的奖金应纳税，奖金可能是合同性质的，也可能是非合同性质的。

A.合同奖金

合同奖金是根据服务合同的条款支付的，雇主不能不承担法律后果而撤回。合同奖金的例子有：

▪ 第13个月的工资或年度工资补贴；以及

▪ 根据“延期奖金计划”或“留任奖金计划”支付的奖金。

对于合同奖金，您有权在合同或奖金计划规定的年份获得该奖金，这通常是您提供服务的年份。

B.非合同奖金

非合同奖金意味着雇主可以在实际支付奖金之前随时撤回或取消奖金，而无需承担法律后果。当员工有权获得奖金时，奖金才需要纳税。一般来说，这种奖金的纳税日期为奖金支付日期。

③董事费税

一般而言，董事费来源于公司所在国家。这是因为董事决定和控制公司盈利活动的所有职能都在该国执行。

A.应税董事费

如果董事费在新加坡需要纳税，则将被视为您有权获得该费用的当年的收入。这通常是公司年度股东大会 (AGM) 的日期或公司董事会批准董事费的日期。

i.董事酬金获批准拖欠

对于延期批准的董事费用，董事已为相关会计年度提供了必要的服务。但是，董事费用必须向公司成员披露并获得批准后才能支付给他。因此，董事有权获得董事费用的最早日期是公司年度股东大会投票批准该费用的日期。

ii.预先批准的董事费

对于预先批准的董事费用，董事在公司股东大会上批准费用时可能尚未为相关会计年度提供必要的服务。因此，董事最早有权获得董事费用的日期是他提供服务的日期。

B.免税董事费

一般而言，来自未在新加坡设立办事处的公司董事费用无需缴纳新加坡税，即使董事有时可能在新加坡召开会议。这是因为董事费用通常来源于公司所在国家。但是，只有参加新加坡董事会会议的费用无需缴纳新加坡税。在新加坡境内履行职责而支付的所有其他费用均需纳税。

④佣金税

佣金是指您因提供服务而收到的报酬，佣金应纳税。如果您从雇主处获得佣金，则该佣金将作为就业收入纳税。如果您作为自雇人士获得佣金，则该佣金将作为贸易收入纳税。

⑤其他就业收入税

其他就业收入可能包括雇主给予的津贴和实物福利。

应税其他就业收入

▪ 交通补贴、餐费补贴等津贴；

▪ 雇主以实物福利（如俱乐部会员资格）代替现金；

▪ 雇主向在新加坡境外设立的养老金/公积金机构缴纳的供款，用于您在新加坡境内受雇，即使您在缴纳供款时已停止在新加坡受雇；

▪ 代替通知的工资/通知金作为提前辞职或提前终止合同的补偿；以及

▪ 雇主承担的税款-税款全部或部分由雇主支付。

免税的其他就业收入

▪ 限制性契约付款：这些付款是指您因签订限制您权利的契约或合同协议而从雇主处收到的付款，这些付款无需纳税，因为它们被视为资本收入；

▪ 失去职位的补偿；以及

▪ 获得行政优惠或免征所得税的实物福利：实物福利的一些例子包括赞助的团体出游和门诊治疗。

截至2024年纳税年金的海外养老金/公积金缴款均可享受优惠税收待遇

作为一项税收优惠，只要满足以下所有条件，雇主对海外养老金/公积金的缴纳无需纳税：

▪ 即使雇员在本国以外工作，也必须根据雇员本国政府运营、监管和监督的社会保障计划缴纳强制性供款；以及

▪ 新加坡的任何常设机构/公司均不承担缴款，或不要求扣除该缴款。

自2025年评估年度起，这项优惠税收待遇将停止，这意味着雇主在2024年1月1日或之后向海外养老金或公积金缴纳的款项，在缴纳时须由员工纳税，且雇主可按照正常税收规则扣除。

优惠税收待遇的其他条件

如果您受雇于一家投资控股公司、免税机构、代表处或未在新加坡注册的外国公司，自2014年1月1日起，您将无法享受雇主对海外养老金/公积金缴纳的优惠税收待遇。因此，只要您的雇主缴纳的款项是与您在新加坡的工作有关，您就需要为这些缴纳的款项纳税。

如果您受雇于一家服务公司，只要您的公司自2016评估年度 起（即2015年结束的会计期间）以“正常贸易公司”为基础进行税务计算，您便可继续享受优惠税务待遇。采用“成本加价”纳税评估基础的服务公司员工在2015评估年度 （即2014年结束的会计期间）之后将无法享受优惠税务待遇。

（2）行使股票期权所得收益

如果员工在新加坡受雇时获得员工股票期权（ESOP）计划和其他形式的员工持股（ESOW）计划的收益和利润，则须纳税。

（3）来自海外的收入

一般来说，您不需要纳税或申报在新加坡收到的海外收入，包括存入新加坡银行账户的收入。但是，在以下情况下，您需要为海外收入纳税：

▪ 您通过位于新加坡的合作伙伴获得海外收入；

▪ 您的海外工作与您在新加坡的工作相关（例如，您需要出国旅行作为工作的一部分）；

▪ 您在新加坡经营贸易/业务，并在海外进行相关贸易/业务；

▪ 您在新加坡为外国雇主工作；

▪ 您受雇于新加坡政府在海外工作。

（4）养老金

养老金是个人退休后支付的。

免税养老金

▪ 政府养老金：如果您是新加坡税务居民，则在新加坡收到的政府养老金全额免税；

▪ 经批准的养老金计划：如果您在退休年龄按养老金或公积金/计划中的规定退休，那么在1992年12月31日之前在新加坡经批准的基金中累积的养老金金额免税。

应税养老金

经批准的养老金计划：对于在1992年12月31日之后缴纳到基金的那部分养老金，您将需要缴纳税款。

（5）退休福利

员工达到退休年龄时可领取退休福利。所有退休福利，包括退休金和养老金均需纳税，除非《所得税法》明确规定免税。

免税退休基金/计划的类型

▪ 根据新加坡与养老金相关的任何成文法（包括《养老金法》、《新加坡武装部队法》和《议会养老金法》）从政府养老金计划获得的退休福利；

▪ 从公积金/指定基金领取的退休金。

应税退休基金/计划的类型

▪ 退休前从经批准的退休金和公积金领取的退休福利，按收到的总额征税；

▪ 按照法定退休年龄退休时从经批准的养老金和公积金中领取的退休福利，仅对1993年1月1日至退休之日之间累积的部分资金征税，这些资金将在收到福利时缴纳税款。

（6）裁员福利

裁员福利是雇主提前终止雇员雇佣关系时向雇员支付的款项。

免税的裁员福利种类

▪ 失业补偿，不征税，其性质为资本，失业是指由于公司规模缩小、重组等原因，导致工作岗位不再存在；

▪ 限制性契约的付款，不征税，其性质为资本，限制性契约是一种限制某人行为的协议（例如，员工不得与其雇主竞争）；

▪ 再就业支持，一般包括为受影响的员工提供咨询和精神支持，并协助他们寻找工作，满足下列条件时不征税：

a.提供再就业支持是为了补偿失业，并且只提供给被裁员的员工；

b.雇主提供再就业支持的唯一费用是支付给再就业代理机构的费用或提供其他形式的再就业支持所产生的成本（视情况而定）；并且

c.任何有资格获得再就业支持但选择不接受的员工无权获得任何其他替代补偿，无论是现金还是其他形式。

应税的裁员福利种类

▪ 代通知金

▪ 恩恤金

▪ 酬金

2.财产收入、投资收入和其他来源的收入

（1）物业出租收入

您出租房产时收到的任何租金均需缴纳所得税，并且必须在您的所得税申报表中申报。

租金收入是指您出租房产时收到的全部租金和相关付款。其中包括：

▪ 房屋租金

▪ 维护

▪ 家具及配件租赁

▪ 租金押金：一般而言，没收的租金押金被视为总租金的一部分，应纳税，如果因租户损坏财产而没收租金押金，您可以索取修复损坏所产生的费用；

▪ 物业转租：有些业主可能会选择将部分物业出租（即转租），例如，他们仍住在自己的家中，但将空余房间出租，转租的租金收入应纳税，业主需要根据出租的房间数量分摊允许的费用；

▪ 保险追偿：如果您从出租房产的保险中收回任何金额，则收回的金额应纳税，并应作为您收入的一部分进行申报；

扣除任何允许的费用后的净租金收入须缴纳所得税，该收入自到期应付给业主之日起纳税，而非实际收到之日起。

（2）股息

股息是您从公司所有权份额中获得的利润，可以现金或实物形式支付给您。例如，公司可以以公司股份的形式向您支付股息。您需要为某些股息纳税，但其他股息则无需纳税。

您无需缴税的股息

▪ 来自单一企业税制下的新加坡居民公司（合作社除外）；

▪ 新加坡居民个人在新加坡收到的外国股息，但通过新加坡合伙企业收到的股息除外；

▪ 来自房地产投资信托 (REIT) 的收入分配，但个人通过新加坡的合伙企业获得的收入分配或与在REIT中开展贸易、业务或职业相关的收入分配除外。

您需要纳税的股息

▪ 来自合作社：例如，文化、青年和青年事务部合作社注册处、全国职工总会平价合作社有限公司、全国职工总会医疗保健合作社有限公司、新加坡警察合作社有限公司；

▪ 个人通过新加坡合伙企业获得的外国股息：如果满足某些条件，部分股息可能符合免税条件；

▪ 房地产投资信托（REIT）的收入分配：个人通过新加坡的合伙企业或与在REIT中开展贸易、业务或职业有关的收入。

（3）利息

利息是通过向银行、金融公司或其他金融工具存款而赚取的。

免税利息

从以下来源收到的利息不征税：

▪ 存入新加坡认可的银行；

▪ 存放在新加坡持牌金融公司的存款；

▪ 债务证券（例如债券），但如果这些证券：由合伙企业所有或为贸易企业的库存，则不在此限；以及

▪ 外国来源（一般而言，外国来源利息是由外国公司或企业支付的利息），但如果外国来源利息是由合伙企业赚取的，则不属于此类。

需要注意的是，外国公司或企业的新加坡分支机构支付的利息是新加坡来源的利息。

应税利息

以下来源的利息应纳税：

▪ 存放于新加坡未经批准的银行的存款；

▪ 存放在未在新加坡获得牌照的金融公司的存款；

▪ 新加坡的当铺；

▪ 向公司、个人等提供的贷款；

▪ 退还员工超额公积金缴款的利息；以及

▪ 债务证券（例如债券）由合伙企业拥有，或贸易企业的库存拥有。

（4）出售财产、股票和金融工具所得收益

在新加坡出售房地产、股票和金融工具所得的收益一般无需纳税。但是，“房地产交易”所得的收益可能需要纳税。

出售财产、股票和金融工具所得的免税收益

下列收益一般不征税：

▪ 在新加坡出售房产所得的收益，因为这是资本收益；

▪ 买卖股票或其他金融工具（包括数字代币）所产生的利润或损失通常被视为个人投资；

▪ 保险单的赔付，因为它们是资本收入。

出售财产的应税收益

如果您以盈利为目的买卖房地产或被视为房地产交易，则收益可能需要纳税。用于评估您是否正在进行房产交易的一些标准如下：

▪ 交易频率（购买和出售房产）；

▪ 购买和出售房产的原因；

▪ 拥有长期持有该房产的财务能力；以及

▪ 持有期。

（5）年金（每年定期支付）

年金是每年连续支付的款项，其来源有以下几种：

▪ 从保险公司购买的年金保单；或

▪ 赠与或继承；或

▪ 出售资产或放弃权利的付款。

一般来说，在新加坡收到的所有年金都无需纳税。例如，公积金终身年金计划的每月支出。

（6）付款（赡养费和抚养费）

付款是指根据新加坡的契约或法院命令获得的收入。以下付款不征税：

▪ 根据法院命令或分居契约支付的赡养费；

▪ 根据抚养令或分居契约支付的子女抚养费；

▪ 根据《父母抚养法》支付的父母抚养费。

（7）遗产/信托收入

遗产/信托收入是在新加坡从管理的遗产或信托中获得的收入，遗产/信托收入需缴纳税款。

（8）国民服役住房、医疗和教育奖

国民服役住房、医疗和教育（NS HOME）奖由国防部和内政部颁发，以表彰服国民服役的新加坡公民的贡献。符合条件的国民服役人员在完成作战准备国民服役训练周期后将获得5000至5500新元的奖励，奖励将免税发放到高等教育账户和公积金MediSave/普通账户。自2022年4月1日起，将通过LifeSG移动应用程序向国民服役人员额外发放500新元/1000新元的积分。这些LifeSG积分的使用需要纳税。LifeSG积分的使用情况可通过LifeSG移动应用程序进行验证。

（9）特许权使用费

特许权使用费是因使用以下权利而获得的收入：

▪ 版权

▪ 专利

▪ 商标

如果满足以下条件，则可以在新加坡获得特许权使用费：

▪ 由居住在新加坡的个人或新加坡的常设机构直接或间接支付；或

▪ 可扣除在新加坡赚取或源自的任何收入。

符合税务优惠资格

为了获得税收优惠资格，特许权使用费必须来自以下方面：

▪ 任何文学、戏剧、音乐或艺术作品；或

▪ 已获批准的知识产权或已获批准的创新。

如果您符合资格，您将按以下较低者纳税：

▪ 可扣除金额后的特许权使用费金额；或

▪ 总特许权使用费的10%。

税收优惠不适用于在下列出版物上发表的作品所获得的版税：

▪ 任何报纸；

▪ 期刊;

▪ 已获批准的知识产权或创新（从2017年评估年度开始）。

（10）中奖收入

"中奖收入"是指在新加坡从投注或彩票中获得的奖金，例如4D、Toto、足球、新加坡大彩、赛马、老虎机（累积奖金）和赌场奖金等。

中奖收入不需要缴税，因为这些奖金被视为意外之财，不被视为收入。您无需在所得税申报表中申报这些中奖收入。

（11）SRS提款税

您可以随时从您的 SRS 账户中提取资金。提款方式如下：

▪ 现金；

▪ 以符合条件的提款类型的投资形式。

从您的SRS账户中提取的款项或投资均须缴纳所得税，并计入您的其他应税收入（例如就业、租金）。将根据现行税率征税。提款的时间和情况决定了提款的应税金额。当外国人或新加坡永久居民从其SRS账户中提款时，提款须缴纳预扣税。

二、房地产税

在新加坡拥有房产（物业）意味着要缴纳房产税，这笔税款用于国家建设。房产税是对房产所有权征收的税，无论该房产是有人居住还是空置。它不同于所得税，所得税适用于出租房产所赚取的租金收入。自住住宅房产、在新加坡建造自住住宅房产、注册慈善机构拥有和使用房产及自住房屋开发用地的房地产均可获得房产税收减免。

自住和非自住住宅房产的房产税率采用累进制，所有其他房产的税额按年值的10%计算。

年度房产税的计算方法是将房产的年价值 (AV)乘以适用于您的房产税率。例如，如果您的房产年价值为30,000新元，税率为10%，则您需要缴纳30,000新元x 10% = 3,000新元的房产税。

扩大住宅物业GIRO计划（退休人员）

根据2024年预算案的宣布，如果您符合以下条件，您将有资格申请最长达24个月的分期付款计划，用于支付您的住宅物业的房产税：

▪ 您居住在该房产中（即您的房产按自住业主税率征税）；并且

▪ 您在2023评估年度的应纳税收入不超过34,000新元；并且

▪ 包括您在内的所有物业所有者在2024年都已年满65岁或以上；并且

▪ 该物业仍有未缴纳的房产税。

您可以从2024年2月19日起选择加入此计划，在申请中，您需要声明您符合上述条件。请注意，如果在之后发现您未能满足上述条件，您的延长期将恢复为标准的分期付款计划（最迟到2024年12月）。

HDB房产税

自住HDB组屋的房产税税率明显低于非自住住宅的税率。

如果您居住在您的组屋中，您将支付自住业主税率。对于自住HDB组屋，AV的首个8,000新元将免税，其余部分将按最低4%的税率征税。

如果您不住在您的组屋中，您的税款将按非自住住宅税率计算，该税率是累进的，起始税率为AV的12%。

如果您在仍居住于组屋的情况下将部分房间转租出去，则将按自住业主税率纳税。请确保您的租户/代理人在租赁协议上盖章为“部分出租”而不是“全部出租”，以便继续享受自住业主税率。

如果您想了解更多关于房地产税的内容，您可以查看【新加坡税务专题】（二）新加坡房地产税及印花税

三、商品及服务税/消费税（GST）

在新加坡，消费者从GST注册企业购买商品和服务需要缴纳消费税。并非所有企业都已注册 GST，只有已注册GST的企业才可以对您从其处购买的商品和服务收取和征收GST。

消费税是根据在新加坡消费的任何商品或服务的最终价值（如有，包括服务费）征收的，从2024年1月1日起，从GST注册企业购买的商品和服务将征收9%的GST。

GST注册企业显示的价格应为您支付的最终价格（即含GST）。GST注册企业不得显示、报价、宣传或发布不含GST的价格。如果同时显示含GST和不含GST的价格，则含GST的价格必须至少与不含GST的价格一样显眼，不遵守价格显示要求的企业可能会受到罚款。

1.游客退税计划

从参与电子游客退税计划 (eTRS) 的零售商处购买商品的游客只要满足相关条件即可以申请退还其在新加坡购物时支付的消费税。

2.消费者进口商品到新加坡

通过普通邮件或特快专递方式邮寄包裹进口到新加坡的商品（例如网上购买的商品）需缴纳消费税。这适用于所有新物品、个人物品、纪念品、礼品、食品制剂和应税产品。

3.进口低价值商品的商品及服务税

自2023年1月1日起，如果您是新加坡的消费者，则需要为价值400新元或以下的商品（“低价值商品”）缴纳消费税，这些商品是通过空运或邮寄进口到新加坡的（“进口低价值商品”），并从消费税注册的供应商处购买。

4.携带物品进入新加坡的旅客

如果您是真正的游客（不包括工作许可证、就业准证、学生准证、家属准证或长期准证的持有者），您携带进入新加坡供个人使用的新物品、纪念品、礼物和食品制剂将获得消费税减免。此项减免不适用于烈性酒和烟草，以及为商业目的进口的商品。

四、印花税

印花税是对新加坡任何不动产（“财产”）以及任何股票或股份的应税文件征收的一种税。其中，应纳税文件包括以下文件的纸质版和电子版：

①物业租赁协议，这些是您租赁房产时签署的文件，印花税按实际租金或市场租金（以较高者为准）计算；

②房产转让文件，在新加坡出售、购买、取得或处置房产时需缴纳三种类型的关税：

▪ 买方印花税 (BSD)；

▪ 额外买家印花税 (ABSD)；

▪ 卖方印花税 (SSD)；

③房产抵押，这是您抵押房产向银行或金融机构申请贷款时签署的文件，印花税是根据贷款金额计算的。

与股份转让有关的应税文件包括下列文件的纸质版和电子版：

①股份合同或协议（如买卖协议）及转让文书，这些是您购买或取得股票时签署的文件，印花税按股票的实际价格或净资产价值（以较高者为准）缴纳； 

②股份质押，这些是您质押股份从银行或金融机构获得贷款时签署的文件，贷款金额需缴纳印花税。

1.可变资本公司的印花税

可变资本公司VCC是一种新型公司结构，可以设立为单一基金结构（“非伞形VCC”）或伞形基金（“伞形VCC”），由两个或多个子基金组成或将由两个或多个子基金组成。在税收方面，VCC被视为公司。对于伞形VCC，子基金在印花税方面被视为独立个体，因此印花税在子基金层面征收，这符合子基金具有独立资产和负债的原则。

当任何人（包括VCC）签署应税文书时，印花税应在新加坡签署之日起14天内缴纳，如果该文书是在海外签署，则应在新加坡收到文书之日起30天内缴纳。

需要注意的是，《印花税法》第15条规定的印花税减免不适用于可变资本公司之间转让资产的工具。根据《印花税法》第74条，印花税减免请求将根据具体情况进行考虑。

关于VCC的更多内容，您可以查看以下文章：

【基金架构篇】新加坡可变资本公司VCC（上）什么是VCC？

【基金架构篇】新加坡可变资本公司VCC（中）VCC的注册流程

【基金架构篇】新加坡可变资本公司VCC（下）外资企业如何在新加坡落地为VCC

【VCC基金应用篇】（一）VCC与家族基金

【VCC基金应用篇】（二）VCC与私募基金

【VCC基金应用篇】（三）VCC与另类资产证券化

2.买方印花税（BSD）

BSD是您在新加坡购买或获得房产时签署的文件所缴纳的税款，BSD将根据待盖章文件中所述的购买价格或房产的市场价值（以较高者为准）计算。

如果收购有好处，且该好处在要加盖印花的文件中注明，且是在签署文件时（而不是之后）给予买方的现金折扣（即现金、非过期的银行本票或支票），则折扣金额可从购买价格中扣除，以确定印花税的对价，前提是净价仍能反映市场价值。

如果要加盖印花的文件载明给予非现金利益（例如家具券、租金担保、汽车或抽奖），则利益的价值不能从购买价格中扣除以用于征收印花税。  

如果要加盖印花的文件中没有注明现金或非现金利益，则该利益的价值也不能从购买价格中扣除以用于印花税。

首次签订的与买卖有关的文书须缴纳从价税（即全额税），与同一销售交易有关的后续文件无需缴纳印花税。

BSD费率如下：

3.额外买方印花税 (ABSD)

有责任的买家需要在现有的买方印花税 (BSD) 基础上支付ABSD。ABSD和BSD是根据应税文件中所述的购买价格或房产的市场价值（以较高者为准）计算的。

ABSD费率如下：

4.抵押房产贷款/抵押股份

抵押房产贷款是一种将财产权益从借款人转移到贷款人以担保支付或偿还款项的文件。

抵押文件是一种法律协议，其中股份从借款人转让给贷款人，作为偿还贷款的担保。

抵押税是根据借款人获得的贷款金额来缴纳的。

（1）抵押贷款变更

①开放式抵押贷款的变更

当根据现有的开放式抵押房产贷款/开放式股票抵押贷款获得额外贷款并担保时，应付的印花税是500新元与之前缴纳的税款之间的差额。如果现有的未结抵押贷款已盖章，最高金额为500新元，则无需缴纳进一步的税款。

②固定抵押贷款的变更

如果抵押房产贷款/股票抵押的担保金额是固定的，则抵押贷款将根据担保贷款的固定金额进行印花税，最高印花税为500新元。

如果随后又获得额外贷款，并且对同一房产/同一份额的股票进行了进一步的抵押以担保额外贷款，则进一步的抵押将被视为新的担保，并应缴纳全额税款，这也将受到最高500新元的印花税。

（2）公平抵押贷款

公平抵押是一种“签署”的协议或备忘录，这意味着协议已签署但未盖章。公平抵押涉及以下内容：

▪ 财产所有权或契约的存入；或

▪ 在财产上设立抵押以保证金钱的支付或偿还。

当该财产作为抵押时，可能需要缴纳印花税。

股票公平抵押涉及对股票设立抵押，以确保付款或偿还款项。

（3）豁免按揭印花税

当使用新加坡境外的财产作为抵押且文件经本人签署时，可免征印花税。

当股票作为担保并且文件经本人签署时，可免征印花税。

5.住宅物业卖方印花税 (SSD)

自2010年2月20日起购置并在持有期内处置的所有住宅物业和住宅用地均须缴纳SSD，除非满足特定条件可豁免征收SSD。

6.工业产权卖方印花税 (SSD)

2013年1月12日或之后取得并在持有期内处置的所有工业地产和工业用地均需缴纳SSD，除非满足特定条件可豁免征收SSD。

7.受益所有人放弃对住宅物业的信托权益（第22C条）

放弃住宅物业信托权益的印花税适用于自2022年5月10日起转让为信托持有的任何住宅物业，其中信托受益人可识别且对信托住宅物业拥有实际所有权，即住宅物业以裸信托方式持有。

8.租赁房产

与新加坡不动产租赁有关的文件须缴纳印花税，例如：租赁或租约，租赁印花税应根据合同租金或市场租金（以较高者为准）按照租赁税率缴纳。需要注意的是，特许协议不需缴纳印花税，特许协议通常用于出租美食广场、咖啡店或小贩中心的食品摊位。

9.固定和名义关税

财政部长在2011年预算中宣布，取消2011年2月19日或之后签订的文件的大部分固定关税和名义关税（即2新元或10新元），以降低纳税人的遵从成本取消固定税不适用于信托声明，因为信托声明中的应税资产的受益所有权并未转移，即仍需缴纳10新元的印花税。对于导致应税资产受益所有权转移的信托声明，需缴纳从价印花税。

五、预扣税

向非居民公司或个人（称为收款人）支付特定性质的款项（例如特许权使用费、利息、技术服务费等）的个人（称为付款人）必须预扣一定比例的款项，并将预扣的金额作为预扣税缴纳给国内税务局 (IRAS)。

预扣税率根据付款性质而有所不同。

1.利息、特许权使用费、服务费、动产租金等的预扣所得税税率

2.飞机租赁的预提税税率

3.非居民董事、专业人士、公众演艺人员和国际市场代理人的预扣所得税税率

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