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在前两期的文章中，我们为大家介绍了中国、美国、新加坡及中国香港地区的个人税务居民认定标准及征税制度。今天，我们将继续聚焦日本及英国，系统梳理其个人税务居民认定标准与征税制度，为跨境税务合规及财富规划提供实用参考。

一、日本个人税务居民认定及征税制度

1.税务居民认定标准

所有的自然人，无论国籍一律分为居民和非居民。个人所得税会根据公历年度中的个人所得计算及征收课税。

(1)居住者/居民

在日本国内拥有住所，或在日本拥有居所且常住1年以上的人统称为居住者。对于居住者，不论收入的来源地，要对其全球范围的收入征收所得税。

其中，住所是指生活的基本场所。而居所虽然是在相当一段时间内连续居住的场所，但尚未达到生活基本场所的程度。

非永久居民

居住者中没有日本国籍，且于过去10年内少于5年时间在日本国内拥有住所或居所者为非永久居民。非永久居民的课税范围与居民的课税范围相同，然而对于其源于国外的收入，只要不是在日本国内支付，或不是汇款至日本的部分，就不必在日本征税。但若国外支付的工资是基于日本国内的工作，该工资也属于源自国内的所得，也要与日本支付的工资合计后，实施所得税的课税。但是，部分情况下，也会根据租税协定适用其他处理方式。

(2)非居住者/非居民

不符合居住者身份的统称为非居住者。对非居住者只就其源于日本国内的收入征收所得税。下文第4(4)部分已经将非居住者的来源课税的范围概括规定为源自国内的所得，因此除特殊情况外，非居住者大多只通过源泉征收手续即可完税。

此外，根据经济合作与发展组织(OECD)官网-税务居住地-日本的相关资讯：

“在日本有住所”的推定

符合下列情形之一的个人，被推定为在日本有住所：

(i)具有通常需要在日本连续居住一年以上的职业；

(ii)根据相关情况，可以充分推定该个人将在日本连续居住一年以上。例如，该个人是否具有日本国籍并在日本有共同生活的亲属，或在日本有职业及财产。

若根据前款规定被推定为在日本有住所的个人，其共同生活的亲属也被推定为在日本有住所。

【《所得税法》第14条】

“在日本无住所”的推定

符合下列情形之一的个人，被推定为在日本无住所：

(i)具有通常需要在国外连续居住一年以上的职业；

(ii)根据相关情况，不能充分推定该个人将返回日本并以日本为主要居住地。例如，该个人具有外国国籍或永久居留权，且不负担在日本居住的亲属生活，或者在日本没有职业及财产。

若根据前款规定被推定为在日本无住所的个人，其在国外与之共同生活的亲属，也被推定为在日本无住所。

【《所得税法》第15条】

2.个人所得的应课税范围

3.申报所得税

(1)居民的申报所得税

所得区分有多项，每项按所规定标准计算所得金额。从所得总额中减去各可抵税项后即为应课税所得，再乘以下列的累进税率计算应缴税额。如已被征收来源课税，该税额可以进行抵扣。

(2)非居民的申报所得税

非居民按状况可分为：拥有持久性设施(PE)的非居住者（(a)在日本国内拥有办事处的非居民；(b)在日本国内连续一年以上从事建筑、装配的非居民；(c)通过特定的代理人开展业务的非居民）和不拥有PE的其他非居民。但是，如与租税协定中的规定不一致，则以租税协定中的PE定义优先。

根据上述划分，就各种状况所规定范围内的所得分别计算应课税所得。此外，针对非居民所得税的课税方法为根据是否拥有PE，划分为PE归属所得及其他的国内源泉所得来进行课税。原则上，对非居民通过申报征收的所得税额的计算方法与居民相同（在可适用的所得扣除等，以及外国税额扣除的限额等方面处理方式不同）。非居民因在日本工作而获得的工资所得因在海外支付，在日本未被征收来源税者，必须申报并缴纳该工资等总额的20.42%作为税额（称为分离课税）。

(3)个人的所得税（居民的课税以及非居民的总合课税）申报征收的税率如下：

(4)对于工资所得，可以从收入金额中扣除下列工资所得扣除金额

(5)从各种所得的合计金额中还可以扣除各种所得扣除。所得扣除有以下15种：

● 杂项损失扣除

● 医疗费扣除

● 社会保险费扣除

● 小规模企业共济等定期费用扣除

● 人身保险费扣除

● 地震保险费扣除

● 捐款扣除

● 残障人士扣除

● 寡妇扣除

● 单亲家庭扣除

● 勤工助学学生扣除

● 配偶扣除

● 配偶特別扣除

● 抚养扣除

● 基础扣除

满足各项条件可扣除，但必须注意的是，属于抚养扣除对象的“国外居住亲属”需要提供亲属相关文件和汇款相关文件等。

4.所得税的源泉课征

所得税是以纳税人自行结算年度所得以及相应的税额，并进行自主申报和缴纳为前提，原则上即是申报纳税制度。但是，对于特定的所得则采用支付者在支付时征收并代替个人（获得收入者）和企业缴纳所得税的预扣税款制度。这种预扣所得税被称为源泉所得税。不论个人或法人，在获得一定的收入所得时都会产生预扣税。预扣税征收对象所得是根据该项所得的种类或者该项所得的收取人的分类而定的。

(1)源泉征收与缴纳手续

支付源泉征收所得的付款人，应在支付后的下个月10日以前向税务署缴纳源泉所得税的税额。但是，如付款人在日本拥有住所或经营场所，或支付对象为在国外的非居民或外国法人时，在缴纳书中记载了规定记载内容，并且其税款应在支付后的下个月末以前缴纳。关于支付居民工资等的源泉所得税款，员工未满10名的小规模事业者可作为特例，按规定的选择，每年2次（到7月10日及到1月20日止），每次分别一并缴纳6个月的源泉所得税款。

(2)针对居民（个人）的源泉征收

在日本国内向居民支付的项目中，以下及其他一定的收入属于源泉征税的范围：

● 利息

● 股息红利

● 工资、薪水、奖金以及其他类似的报酬

● 离职补偿金

● 一定的专家报酬，费用等

(3)针对国内法人的源泉征收

在日本国内向国内法人所支付的项目中，以下及其他一定的收入属于源泉征税的范围：

● 利息

● 股息红利

(4)针对非居民和外国法人的源泉课征

向非居民或外国法人支付“来源于国内的所得”的技术人员等的派遣业务的报酬或国内不动产等的租金等所得的特定内容，且其支付发生在日本国内时，或尽管在国外支付，但是付款人在日本国内拥有住所或经营场所的，须进行源泉征税。其中，关于某些所得，收取该项所得的非居民或外国法人在日本国内拥有持久性设施时，只要向付款人提交税务署出具的证明，说明该项所得归属于该持久性设施，将计入经营所得中及一并申报纳税，这样就可免除源泉征税。

5.申报和缴纳

居民除了通过来源征税的方式完税以外，必须就当年的收入情况于次年的2月16日至3月15日的期间内，提交确定申报书并缴纳税款。但是，如果合计收入总额不超过各项扣减总额者，或只从一处获得工资（年终调整）且该年度的工资收入为2,000万日元以下，又其他所得为20万日元以下者，原则上无需申报。

非居民的申报缴纳原则上须根据居民的规定办理。此外，未向税务署长提交纳税管理人指定的申报就要出国的非居民，必须在出国前提交确定申报书并缴纳税款。

6.复兴特别所得税

在2013年1月1日至2037年12月31日期间，针对个人和法人所得税的税额再征收2.1%的复兴特别所得税。此外，在征收预提所得税时，也要针对预提所得税额加收2.1%的复兴特别所得税。例如，向外国法人支付的利息相关的预提所得税国内法中规定的税率为20%，再加收复兴特别所得税（20%×2.1%），总计为20.42%的预提所得税。

另外，根据租税条约的规定，国内法中规定可以减收或免除来源税时，无需缴纳复兴特别所得税。

7.个人居民税和个人事业税

个人居民税是针对个人所得征收的，都道府县民税与区市镇村民税的总称，每年1月1日向日本房产持有人进行征税。个人居民税是所得比例和平均比例（定额）等形成。根据前一年的所得征收，除特殊情况外，其应课税所得的计算方法按照所得税的计算方法处理。居民税必须在3月15日之前申报，但如提交所得税的确定申报书，就不必申报。个人居民税（所得比例）的标准税率如下∶

从事地方税法中所规定的某些经营活动的个人必须缴纳事业税。除有特别规定以外，事业税的应课税所得原则上根据所得税的计算规定处理。必须在3月15日之前进行申报，根据都道府县发出的纳税通知书在8月和11月缴纳。个人事业税的税率定为3%-5%,根据业务种类有所不同。

8.继承税与赠与税

(1)纳税义务者与课税财产的范围

a.继承人、受遗赠人及受赠人在国内拥有住所的情况

b.继承人、受遗赠人及受赠人在国内没有住所的情况

(2)外国人常驻代表在日本常驻期间通过继承/赠与方式接受财产时

继承或赠与的情况下，如接受财产者在日本有住所，则要承担遗产税及赠与税的纳税义务。并且，无论财产接受者的国籍以及财产给予者的住所是什么，所获得的全部财产均要课税。也就是说，不仅是日本国内的财产，国外财产也是遗产税/赠与税的征收对象。但是，外国人常驻代表且为临时居住者时（有在留资格，且在继承开始之前15年之内在日本国内拥有住所的时间未满10年的人），如因从本国居住的亲属处继承财产而造成从国外获得财产的情况以及从外国人被继承人和外国人赠与人（有在留资格且有日本住所的人）处获得财产时，则只针对国内财产课税。

(3)外国人常驻代表在日本常驻期间出现死亡或赠与财产时

在日本常驻的外国人常驻代表的继承人等身为外国居住者时，如因继承等原因获得财产，且在给予日的财产给予者的住所在日本国内，则无论财产接受者的国籍是什么，获得的所有财产都要被征税。也就是说，不仅是日本国内的财产，国外财产也是遗产税/赠与税的征收对象，需加以注意。但是，外国人常驻代表为临时居住者（有在留资格且在日本居住的人）时，接受财产者在国外居住，且无日本国籍（若有日本国籍，但已10年以上没有日本住所）时，则只针对国内财产课税。此外，接受财产者在日本居住，但如果属于临时居住者（有在留资格，且在继承开始之前15年之内在日本国内拥有住所的时间未满10年的人），则仅对日本国内的财产进行征税。

(4)外国人常驻代表结束在日本的常驻期间归国后的处理

若给予财产或接受财产的任何一方在日本没有住所，也是日本国内财产的继承税/赠与税的征收对象。但财产给予方或接受方任意一方如有日本国籍，给予财产或接受财产的任何一方，在给予/接受财产前10年以内如在日本拥有住所，则不仅是日本国内财产，国外的财产也将成为继承税或赠与税的征收对象，需加以注意。

(5)继承税/赠与税的税率

继承税/赠与税的课税税率，均在10%至55%的范围内，继承税与赠与税采用的课税税率各有区别。

(6)外国税额的扣除

因继承或赠与从国外获得财产者，如该项国外财产已在财产所在国受到继承税/赠与税的课税（包括财产给予人已针对赠与缴纳了相关税费的情况），则根据从日本的继承税/赠与税中扣除外国税额的双重课税调整规定，在日本课税时可在一定范围内减少在外国已经缴纳的税费。

二、英国个人税务居民认定及征税制度

1.税务居民认定标准

您的英国居住身份会影响您是否需要在英国为您的外国收入纳税。

非居民仅需就其英国收入纳税-他们无需就其外国收入缴纳英国税。

居民通常需要就其所有收入缴纳英国税，无论这些收入来自英国还是国外。

(1)确定您的居住状态

您是否是英国居民通常取决于您在纳税年度（4月6日至次年4月5日）在英国停留的天数。

只有满足以下两个条件，您才被视为英国居民：

● 您符合英国一项或多项自动英国测试(automatic UK tests)或足够联系测试(sufficient ties test)

● 您不符合任何自动海外测试(automatic overseas tests)

否则，从税务角度而言，您将不属于英国居民。

英国测试(UK tests)

如果符合以下情况，您可能根据自动英国测试而成为居民：

● 您在该纳税年度在英国居住了183天或以上；

● 您唯一的住所在英国连续居住91天或更长时间，并且您在纳税年度内访问或在此住所居住了至少30天；

● 您在英国全职工作了365天，并且在所检查的税务年度中至少有1天属于该工作期间。

如果您在英国停留数天并且与英国还有其他联系（例如工作或家庭），您也可能根据足够联系测试而被认定为英国居民。

海外测试(Overseas tests)

如果满足以下任一条件，您通常属于非居民：

● 您在英国停留的时间少于16天（如果您在过去3个纳税年度中不是英国居民，则停留时间少于46天）；

● 您全职在国外工作（平均每周至少35小时），在英国停留的时间少于91天，其中工作时间不超过30天。

(2)获取帮助：判断居住身份

如果您仍不确定自己的身份，可以使用居住身份查询工具（residence status checker），网址如下：

https://www.tax.service.gov.uk/guidance/check-your-UK-residence-status/start/choose-tax-year。该工具可帮助您判断，自2016年4月6日起的任意税务年度，您是否属于英国居民。

在使用该工具时，您可能需要提供以下信息：

● 您在英国及海外生活和工作的天数；

● 您每周大约工作的小时数；

● 您在英国的家庭情况；

● 您在英国的住所详情。

(3)RDR3：法定居住测试(Statutory Residence Test, SRT)说明（更新于2020年1月22日）

①法定居住测试(SRT)

SRT于2013年4月6日生效。您可以在居住和FIG制度手册RFIG20000及更高版本中阅读有关完整测试的更多信息，网站：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig20000。

这项测试可以帮助您确定您在一个纳税年度的居住身份。每个纳税年度都会单独计算，因此您可能在某一年是英国居民，但在下一年却不是，反之亦然。

SRT考虑了：

● 您在英国居住的时间以及相关工作时间

● 您与英国的联系

它分为以下几个部分：

● 自动海外测试(automatic overseas tests)

● 自动英国测试(automatic UK tests)

● 足够联系测试(sufficient ties test)

● SRT对已故人士的适用规则

● 分年度(split years)规则

如果您在英国停留183天或以上，您将成为英国居民。无需考虑任何其他测试。

如果满足以下条件，您将在某个纳税年度内以及在该纳税年度内始终被认定为英国居民：

● 您不符合任何自动海外测试；

● 您符合自动英国测试之一或足够联系测试。

您可以按照以下步骤了解您在SRT下的居住身份：

步骤1：如果您在纳税年度内在英国停留的时间少于183天，请转至步骤2；

步骤2：如果您满足任何一项自动海外测试，您将不会在该纳税年度成为英国居民；如果您不满足任何一项自动海外测试，请跳至步骤3；

步骤3：如果您满足任何一项自动英国测试或足够联系测试，您将在该纳税年度成为英国居民；如果您不满足任何一项自动英国测试或足够联系测试，您将在该纳税年度不再成为英国居民。

您在英国的天数可能是：

由于特殊情况而减少在英国停留的时间——请阅读RFIG22210及后续内容，网址：

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig22210；

由于推定规则而增加——请阅读RFIG20720及后续内容，网址：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig20720。

如果您不满足以下任何一项条件，您将不会被视为整个纳税年度的英国居民：

● 自动海外测试

● 自动英国测试

● 足够联系测试

②自动海外测试(Automatic overseas tests)

有3项测试需要考虑：

第1项自动海外测试

如果您在当前纳税年度之前的3个纳税年度中有一个或几个年度居住在英国，并且您在该纳税年度在英国停留的时间少于16天，则您将在该纳税年度成为非英国居民。

第二项自动海外测试

如果您在当前纳税年度之前的3个纳税年度中均未居住在英国，并且在该纳税年度在英国停留的时间少于46天，则您将在该纳税年度成为非英国居民。

第三项自动海外测试

如果您在纳税年度内在海外全职工作，并且满足以下条件，则您将在该纳税年度成为非英国居民：

● 您在本纳税年度在英国停留的时间少于91天；

● 在英国工作超过3小时的天数少于31天；

● 您的海外工作没有显著中断。

其中，显著中断是指连续31天或以上且期间不存在以下情况：

● 在海外工作超过3小时

● 本来可以在海外工作超过3小时，但您因休年假、病假或育儿假而未能工作。

若发生显著中断，那么您将不再符合“全职海外工作”的条件。

该测试：

● 适用于雇员和自雇人士；

● 不适用于志愿工作者或在车辆、飞机或船舶上工作的工人。

您可以在RFIG20100上阅读有关自动海外测试的完整详细信息，网址：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig20100。

③自动英国测试(Automatic UK tests)

有3项测试需要考虑：

第一项自动英国测试

如果您在纳税年度内在英国停留183天或以上，则您将成为该纳税年度的英国居民。

第二项自动英国测试

如果您在全年或部分时间在英国拥有或曾经拥有住所，并且满足以下条件，则您将成为该纳税年度的英国居民：

● 至少有一个连续91天的期间内，您在英国拥有住所；

● 如果您在英国拥有住所，并且您在该年度的任何时间在该住房中居住至少3天，则这91天中至少有30天属于纳税年度；

● 当时您没有海外住所，或者如果您有海外住所，但您在纳税年度内在海外住所居住的时间少于30天。

如果您在英国拥有多处房产，则应分别考虑每处房产，以确定是否符合测试要求。您只需针对其中一处英国房产满足此测试要求即可。

第三项自动英国测试

如果满足以下所有条件，您将成为该纳税年度的英国居民：

● 您在英国全职工作365天，且该工作期间属于纳税年度；

● 在英国，365天中，工作时间超过3小时的天数占总天数的75%以上；

● 至少有一天，必须在365天期间和纳税年度内，在英国工作超过3小时。

您可以在RFIG20300上阅读有关自动英国测试的完整详细信息，网站：https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig20300。

④足够联系测试

如果您不符合以下任何一项条件，请使用足够联系测试来计算您该纳税年度的英国居住身份：

● 自动海外测试

● 自动英国测试

您需要考虑您与英国的联系，即所谓的“纽带/联系(ties)”，以确定您的纽带加上您在英国居住的天数是否会使您在该特定纳税年度成为英国居民。

如果您在考虑的纳税年度之前的3个纳税年度中都不是英国居民，则需要检查您是否有以下情况：

● 家庭联系(family tie)

● 住宿联系(accommodation tie)

● 工作联系(work tie)

● 90天联系(90 day tie)

如果您在考虑的纳税年度之前的3个纳税年度中，有一个或多个纳税年度居住在英国，那么您还必须检查您是否与国家有联系。

每种联系都有其各自的条件或资格标准。您可以在RFIG20500上阅读有关充分关联测试的完整详细信息，网址：

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig20500。

您与英国的联系越紧密，成为英国居民之前可以在英国居住的天数就越少。

示例1：如果您在所考虑的纳税年度之前的3个纳税年度中，有一个或多个年度是英国居民，则需要具备的英国联系数

示例2：如果您在所考虑的纳税年度之前的3个纳税年度中均不是英国居民，则需要具备的英国联系数

⑤已故人士的适用规则

第一项自动海外测试不能适用于已故人士，但其他自动海外测试可以适用。

另外还有两项仅适用于已故人士的自动海外测试：

● 第四项自动海外测试

● 第五项自动海外测试

每项测试都有一组必须满足的条件才能适用该测试。

所有自动英国测试均适用于已故人士。此外，还有一项自动英国测试——第四项自动英国测试。该测试仅适用于已故人士。该测试有其自身的一套条件，必须满足这些条件才能适用。

对于已故人士，可能需要考虑英国联系测试。对于已故人士，如果其在过去三个纳税年度中已在一个或多个年度中成为英国居民，则“示例1”中显示的天数必须按比例减少。对于在前3个纳税年度中均为非英国居民的已故人士，“示例2”中显示的天数也必须按比例减少。

您可以在RFIG20900上阅读有关SRT对已故人士的适用规则的完整详细信息，网址：

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig20900。

⑥分年度(split years)规则

您将在整个纳税年度内均为英国居民，但该年度可能会分为英国境内部分和海外部分。

如果您在英国居住的某一年实际或视为离开英国，那么您需要考虑是否适用第1至第3项中的任意一项分年度情况。

如果您在英国居住的某一年实际或视为抵达英国，那么您需要考虑是否适用第4至第8项所述的任何分年度情况。

您必须考虑所有可能适用于您的分年度情况。每种情况都有其各自的条件，您需要满足所有条件才能适用。如果您适用多种情况，则优先排序规则会显示哪种分年度情况适用以及分年度的起始日期。您可以在RFIG21000上阅读有关分年度处理的完整详细信息，网址：

https://www.gov.uk/hmrc-internal-manuals/residence-and-fig-regime-manual/rfig21000。

2.缴纳所得税

所得税是您根据收入缴纳的税。并非所有类型的收入都需要纳税。

您需要为以下事项纳税：

● 您从工作中赚到的钱；

● 如果您是自雇人士，您获得的利润，包括您通过网站或应用程序销售的服务所得的利润——您可以检查是否需要向英国税务海关总署(HMRC)告知这笔收入，详情请访问：https://www.gov.uk/check-additional-income-tax；

● 一些国家福利，详情请访问：

https://www.gov.uk/income-tax/taxfree-and-taxable-state-benefits；

● 大多数养老金，包括国家养老金、公司和个人养老金以及退休年金；

● 租金收入（除非您是住家房东，且收入低于“租房计划”的限额，关于租房计划的更多详情请访问：

https://www.gov.uk/rent-room-in-your-home/the-rent-a-room-scheme）；

● 您从工作中获得的福利；

● 信托收入；

● 超过储蓄限额的储蓄利息，详情请访问：

https://www.gov.uk/apply-tax-free-interest-on-savings。

您无需为以下事项纳税：

● 自雇收入的前1,000英镑——这是您的“交易津贴”；

● 您出租房产所得的前1,000英镑收入（除非您使用“租房计划”）；

● 来自免税账户的收入，例如个人储蓄账户(ISA)和国家储蓄证书；

● 股息免税额度内公司股票的股息；

● 一些国家福利；

● 国债(Premium Bonds)或国家彩票中奖；

● 您从房屋租客处获得的租金低于“租房计划”的限额。

如果您只是偶尔出售物品或出租房产（例如通过拍卖网站或短期租赁应用程序），请检查是否需要告知HMRC这笔收入。

(1)当前税率与免税额

您在每个纳税年度需要缴纳多少所得税，取决于：

● 您的收入中有多少超出了您的个人免税额；

● 您的收入分别落入不同税率区间的金额。

当前纳税年度为2025年4月6日至2026年4月5日。

①个人免税额

英国大多数人享有免税收入的个人免税额，这是您在纳税前可获得的收入金额。

标准个人免税额为12,570英镑，这是您无需纳税的收入金额。

②如果您的收入超过100,000英镑

您的调整后净收入每超过10万英镑，您的个人免税额就会减少1英镑。这意味着，如果您的收入达到或超过125,140英镑，您的免税额将为零。

③盲人免税额

如果您申请盲人免税额(Blind Person’s Allowance)，您或许可以在开始缴纳所得税之前赚取更多收入。这项免税津贴将添加到您的个人免税额中。

④其他津贴

您享有以下免税津贴：

● 储蓄利息，详情请访问：

https://www.gov.uk/apply-tax-free-interest-on-savings；

● 股息收入（如果你拥有某家公司的股份），详情请访问：

https://www.gov.uk/tax-on-dividends。

您还可以享受以下免税优惠：

● 您从自雇中获得的第一个1,000英镑收入——这是您的“交易津贴”，详情请访问：https://www.gov.uk/working-for-yourself；

● 您从出租房产中获得的第一个1,000英镑收入（除非您使用“租房计划”），详情请访问：https://www.gov.uk/renting-out-a-property/paying-tax；

● 了解您是否有资格获得贸易和财产津贴，请访问：

https://www.gov.uk/guidance/tax-free-allowances-on-property-and-trading-income。

您需要为超出免税额的任何利息、股息或收入缴税。

⑤所得税减免

如果您符合资格，您可以申请所得税减免，详情请访问：https://www.gov.uk/income-tax-reliefs。

⑥如果您已婚或处于同居关系

如果您的收入低于标准个人免税额，您可以申请婚姻免税额来减少您伴侣的税收，详情请访问：https://www.gov.uk/marriage-allowance。

如果您没有申请婚姻免税额，并且您或您的伴侣出生于1935年4月6日之前，您可能可以申请已婚夫妇津贴，详情请访问：

https://www.gov.uk/married-couples-allowance。

(2)所得税税率与区间

以下表格展示了在标准个人免税额12,570英镑情况下，您在不同收入区间需缴纳的税率：（注：如果您居住在苏格兰，所得税区间不同。）

您还可以查看不含个人免税额的税率和区间，网址：https://www.gov.uk/government/publications/rates-and-allowances-income-tax/income-tax-rates-and-allowances-current-and-past#tax-rates-and-bands。应税收入超过125,140英镑的，将无法获得个人免税额。

(3)如何缴纳所得税

①按收入预扣缴税(PAYE)

大多数人通过PAYE（Pay As You Earn，随赚随缴）缴纳所得税。这是您的雇主或养老金提供者在支付您的工资或养老金之前，先扣除所得税和国民保险缴款的系统。您的税号会告知您的雇主应扣除多少金额。

②国家福利税

您的税码可以考虑应税的国家福利，因此，如果您需要为国家福利（例如国家养老金State Pension）缴税，通常会自动从您的其他收入中扣除。

如果国家养老金是您唯一的收入，英国税务海关总署( HMRC )会就您欠缴的所得税向您致函。您可能需要填写自我评估纳税申报表。

自我评估纳税申报表

如果您的财务状况较为复杂（例如您是自雇人士或收入较高），您可以通过自我评估缴纳所得税和国民保险，自我评估及自我评估纳税申报表的更多详情请访问：https://www.gov.uk/self-assessment-tax-returns。您需要每年填写纳税申报表。

如果您的收入超过以下任一数额，您还必须填写自我评估纳税申报表：

● 自雇收入1,000英镑；

● 2,500英镑来自其他免税收入，例如小费或出租房产；

● 如果您出租房产的收入在1,000英镑至2,500英镑之间，请联系所得税帮助热线，网址：

https://www.gov.uk/find-hmrc-contacts/income-tax-enquiries。

3.申报您的海外收入

如果您是英国居民，且拥有海外收入或资本收益，通常需要填写自我评估纳税申报表。

大多数外国收入的征税方式与英国收入相同，但以下情况有特殊规定：

● 养老金

● 物业租金

● 某些类型的就业收入

养老金

如果您是居民，或者在过去5个纳税年度中的任何一个年度为居民，则您必须缴纳养老金税。您还需要为任何外国养老金支付缴税，包括提前支付和一些一次性付款等未经授权的支付。

物业租金

您需要按常规方式为海外房产缴税。但如果您出租多处房产，可以用其他海外房产来抵消损失。

某些类型的就业收入

如果您在英国和国外都工作，通常需要按正常方式纳税。如果您工作，则需遵守以下特殊规定：

● 在船舶或海上天然气或石油工业中，详情请访问：https://www.gov.uk/guidance/national-insurance-if-you-work-on-a-ship；及

https://www.gov.uk/guidance/tax-and-national-insurance-for-oil-and-gas-workers；

● 为欧盟或政府工作，或作为志愿者发展工作者，详情请访问：https://www.gov.uk/guidance/tax-and-national-insurance-for-crown-servants-eu-employees-and-volunteer-development-workers-abroad#working-for-the-european-union-eu。

如果满足以下所有条件，则无需填写纳税申报表：

● 您唯一的海外收入是股息

● 您的总股息（包括英国股息）低于500英镑的股息限额

● 您没有其他收入需要申报

如果您有资格享受外国收入和收益减免，则可能适用不同的规则，详情请访问：https://www.gov.uk/guidance/check-if-you-can-claim-the-4-year-foreign-income-and-gains-regime。

注册自我评估

如果您通常不提交纳税申报表，则需要在获得收入的纳税年度之后的10月5日之前进行注册。注册后，您将收到一封信，告诉您下一步该做什么。

填写纳税申报表

使用纳税申报表的“外国”部分记录您的海外收入或收益。如果您符合资格，请包括已在国外征税的收入以获得外国税收抵免减免。

英国税务海关总署( HMRC )提供了有关如何在纳税申报表的“外国记录”中报告您的外国收入或收益的指导，您可以查看以下网站了解更多：https://www.gov.uk/government/publications/self-assessment-foreign-sa106。

参考资料：

1.经济合作与发展组织(OECD)官网-税务居住地-日本/英国

2.日本贸易振兴机构（JETRO）官网

3.日本《所得税法》（昭和四十年法律第三十三号）

4.英国政府官网（https://www.gov.uk/）

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