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新加坡凭借自由贸易港地位、健全的法律体系与高效的通关机制，已成为全球货物中转与分拨的核心枢纽之一。然而，“自由贸易”并不等同于“自由通关”——所有进入新加坡的货物，原则上受新加坡《海关法》、《商品及服务税法》以及《进出口管制法》的共同规制。进口商一旦在牌照申请、价值申报、HS编码归类等环节出现疏漏，轻则面临补税与高额罚款，重则被起诉乃至列入海关重点核查名单。

一、新加坡进口流程概述

所有进口至新加坡的货物均受《海关法》、《商品及服务税法》以及《进出口管制法》的监管。

进口货物须缴纳商品及服务税(GST)；应税货物还须额外缴纳关税及/或货物税，且必须申请海关牌照(customs permit)以记录进口情况及税款缴纳。

应税货物(须同时缴纳关税及/或货物税与GST)包括：

● 酒精饮料；

● 烟草制品；

● 机动车辆；

● 石油产品。

关税可采用从价税(ad valorem)或从量税(specific duty)税率。

其余所有货物为非应税货物，仅须缴纳GST。现行GST一般按进口货物的海关价值计算，通常以到岸价(Cost，Insurance and Freight，CIF)为基础，并视情况加计应缴关税及相关附带费用。

1.进口要求

(1)谁是进口商

进口商是指将货物运入新加坡的一方：

● 为自己而进口或自用；或

● 为他人(承担费用/利益)而进口或供他人使用。

若海外公司将货物销售给本地公司，并在商业发票(commercial invoice)上将该本地公司列为收货人(consignee)，则该本地公司被视为进口商。

(2)进口前

进口商一般应在货物进口前取得相应海关牌照；但新加坡海关明文豁免的情形除外。

您可以查看我们之前的文章了解更多详情：
【新加坡进出口牌照】(一)新加坡进出口牌照概览

【新加坡进出口牌照】(二)进出口牌照的类型

GST注册企业或应进行GST申报安排的企业应向新加坡国内税务局(Inland Revenue Authority of Singapore，IRAS)咨询GST会计安排。

2.错误与违规行为

如未遵守《海关法》、《进出口管制法》及其附属法规的相关要求，进口商可能会受到处罚。

(1)常见错误与纠正措施示例

①进口牌照错误

进口牌照未使用

您可通过TradeNet系统提交修改或撤销申请，并说明理由(例如延长牌照有效期)。

若涉及受管制、禁止或应税货物，某些牌照字段不可修改。

若牌照无法修改或撤销：

● 您可向新加坡海关提交自愿披露(Voluntary Disclosure)；或

● 若为缴税牌照，您可通过TradeNet提交退款申请，并说明退款理由。

仅为申请退款无需提交自愿披露。

进口牌照已使用

牌照一旦用于货物清关，通常不允许修改或撤销。

如发现错误而无法修改或撤销，您可向新加坡海关提交自愿披露。

②主要出口商计划(Major Exporter Scheme，MES)持牌商家的常见错误

非支付(核准场所/计划)牌照上申报信息有误

若该牌照已用于货物清关：

● MES持牌商家须在其GST申报表中向IRAS通知更正事项；

● 更正须有相关单证(如商业发票、运输单证)作为佐证。

进口商名称及UEN申报错误

报关代理(declaring agent)须：

● 取得一份新的非支付(核准场所/计划)牌照(In-Non-Payment (Approved Premises/Schemes))替换牌照，正确反映MES持牌商家为进口商；

● 通过《海关单证查询表》提交原牌照、替换牌照及相关支持文件，申请将未使用的替换牌照作废。

仅允许更改进口商名称与统一企业编号(Unique Entity Number，UEN)。其他所有字段必须保持不变。

③缴税牌照(In-Payment Permit)错误

MES持牌商家误用缴税牌照(IPT)，而非INP-APS牌照

进口时本应申请INP-APS牌照。

若缴税牌照(In-Payment，IPT)已被使用，则无需申请替换牌照。

若报关代理已缴纳GST，可向进口商要求报销；进口商随后可在向IRAS提交的GST申报表中将该GST作为进项税申报抵扣。

进口商申报错误

须申请一份载有正确进口商UEN与名称的替换缴税牌照。

若外币金额申报有误，申请替换牌照时应使用初始牌照的汇率。

进口商或报关代理可通过TradeNet提交退款申请，对原牌照已缴纳的关税及/或GST申请退款，并说明退款理由。

货物价值申报错误

应申请少缴税款补缴牌照(Short-Payment permit)，以补缴关税及/或GST的差额。

若属多缴或误缴情形，应通过TradeNet提交退款申请，并说明退款理由。

申报信息有误且无法修改

如上述纠正方式均不适用，应提交自愿披露。

(2)常见违规行为示例

货物价值申报不正确

示例：

● 申请GST缴税牌照时遗漏申报保险费；

● 未申报海外供应商提供的免费赠品。

未申报进口货物

示例：

● 进口至新加坡的集装箱内发现未申报货物。

未能出示贸易单证

示例：

● 应要求未能提供发票、提单(bill of lading)、原产地证书(certificate of origin)以供核查。

未能出示清关牌照

示例：

● 货运商(haulier)未能出示货物、海关牌照及相关支持文件供签注。

擅自破坏

示例：

● 篡改、开启、破坏、变更或移除附在集装箱上的海关锁具或红色封条；

● 篡改集装箱化应税货物的防护装置。

对于轻微违规，新加坡海关可对每项违规处以最高5,000新元的和解处理金额。涉及欺诈或情节严重的案件可能被起诉。

(3)主要违规行为定罪后的处罚

3.公司进口须注意事项

(1)应当做的

● 公司资料如有变更，应及时通知新加坡海关；

● 了解进口程序与申报要求；

● 知悉每一票货物的内容；

● 向您的报关代理提供完整的支持文件；

● 在申报价值中包含运费与保险费；

● 申报全部附加货物(样品、赠品、免费物品(Free of Charge，FOC))；

● 确保协调制度(Harmonised System，HS)编码、数量与货物描述准确无误；

● 遵守所有牌照条件；

● 若集装箱已加贴海关红色封条，须申请海关监督下卸柜；

● 保留支持文件5年。

不应做的

● 在未核实文件真实性的情况下进行申报；

● 使用形式发票申请牌照；

● 对样品或免费(FOC)物品按象征性价值申报；

● 在货物实际原产于其他国家的情况下，将装运港所在国家申报为原产国；

● 共享TradeNet用户名或密码；

● 使用您的UEN进口不属于您的货物(除非为没有UEN的客户进行合并报关，此种情况下您仍需承担责任)。

二、进口贸易样品

1.什么是贸易样品？

贸易样品是指仅为以下用途之一而进口的货物：

● 在新加坡展示或演示，以便新加坡本地制造商生产同类货物用于出口订单，或借此招揽从海外供应货物的订单；或

● 供制造商在新加坡本地生产货物之前用于仿制、测试或试验。

贸易样品在新加坡境内不得用于销售、消费、正常使用，亦不得出租或为获取报酬而提供使用。

2.进口贸易样品的程序

(1)缴纳GST及/或关税(如适用)

贸易样品的进口商必须缴纳商品及服务税(GST)，并在适用情形下缴纳关税及/或货物税(duty)。

GST按到岸价(CIF)加全部应缴关税计算。

如发票上未注明商业价值，进口商须向供应商索取相应价值。

商业价值应依据以下原则确定：

● 同一或相似货物的成交价值(transaction value)；

● 自同一原产国出口；

● 在大致相同的时间出口。

(2)所需支持文件

如发票上注明“仅供海关用途之价值”(Value for Customs Purposes Only)，进口商须提供贸易单证以证明商业价值。

需保留以下文件：

● 进口牌照(牌照要求见下文)；

● 商业发票(commercial invoice)；

● 装箱单(packing list)；

● 提单(Bill of Lading)或空运提单(Air Waybill)；

● 其他相关支持文件。

进口商必须在货物清关时向查验官员(checking officer)出示进口牌照及相关支持文件以供核查。

(3)受管制与非受管制贸易样品

进口前，请先核实您的贸易样品是否属于受管制物品。

①受管制贸易样品

按到岸价(CIF)分类的受管制非应税贸易样品——GST、关税与牌照要求

按到岸价(CIF)与产品类型分类的受管制应税贸易样品——GST、关税与牌照要求

非应税贸易样品(包括赠品及供分析或测试用的标本)

● CIF≤400新元→享GST减免：

○ 须申请海关非支付(GTR)牌照（Customs In-Non-Payment(GTR)permit）；

○ 收货地代码(Place of Receipt Code)应申报为TRADESP；

○ 进口商应告知供应商在商业发票及提单/空运提单上将货物注明为trade samples（贸易样品）。

● CIF>400新元→须缴GST。须申请海关缴税(GST)牌照（Customs In-Payment(GST)permit）。

应税贸易样品

● 应税样品（酒精饮料及烟草除外），CIF≤400新元且关税≤20新元 → 享GST减免及关税豁免：

○ 须申请海关非支付(GTR)牌照；

○ 收货地代码应申报为TRADESP；

○ 进口商应告知供应商在商业发票及提单/空运提单上将货物注明为trade samples。

● 所有酒精饮料及烟草样品均须缴纳关税与GST。须申请海关缴税（关税及GST）牌照（Customs In-Payment (Duty and GST)permit），但无需牌照的情形除外；

● 其他所有CIF>400新元的应税样品→须缴关税与GST。须申请海关缴税（关税及GST）牌照。

②非受管制贸易样品

按到岸价(CIF)分类的非受管制非应税贸易样品——GST、关税与牌照要求

非受管制应税贸易样品——GST、关税与牌照要求（含酒精饮料及烟草的数量阈值）

非应税贸易样品（包括赠品及供分析或测试用的标本）

● CIF≤400新元→享GST减免，且无需牌照：

○ 进口商应告知供应商在商业发票及提单/空运提单上将货物注明为trade samples；

● CIF>400新元→须缴GST。须申请海关缴税(GST)牌照。

应税贸易样品

● 应税样品（酒精饮料/烟草除外），CIF≤400新元且关税≤20新元→享GST减免及关税豁免，无需牌照：

○ 进口商应告知供应商在商业发票及提单/空运提单上将货物注明为trade samples。

● 所有酒精饮料及烟草样品均须缴纳关税与GST。须申请海关缴税（关税及GST）牌照，但无需牌照的情形除外。

● 其他所有CIF>400新元的应税样品→须缴关税与GST。须申请海关缴税（关税及GST）牌照。

三、通过邮政或快递服务进口

所有此类进口货物(例如网购商品、全新或二手物品、赠品)均须缴纳商品及服务税(GST)及/或关税。GST减免仅适用于通过邮政或航空方式进口、且到岸价(CIF)不超过400新元的货物，酒精饮料及烟草制品除外。除另有规定外，通过海运或陆运进口的货物不享有GST减免。

1.新加坡标准化包装要求(邮寄烟草)

自2020年7月1日起，所有经新加坡邮政(Singapore Post，SingPost)进口的烟草制品，必须符合新加坡标准化包装(Standardised Packaging，SP)要求。不符合SP要求的烟草制品不得进口，将被退回原产国。

2.海外供应商注册制度

自2023年1月起，经邮政或航空进口、货物价值不超过400新元的低值货物(Low-Value Goods，LVG)，在符合条件时适用海外供应商注册制度(Overseas Vendor Registration，OVR)规则；进口环节GST减免仍以CIF价值判断。若低值货物购自GST注册供应商或平台，GST通常在结账时收取；若购自非GST注册供应商，销售环节通常不收取GST，进口环节是否征收GST，则取决于CIF是否超过400新元及是否适用其他例外情形。

此举旨在确保本地企业能够公平竞争，并使GST规则与电子商务实践保持同步。

3.到岸价(CIF)的确定

● CIF=货物成本+保险费+运费；

● 由同一发货人(consignor)发往同一进口商、搭乘同一航班抵达的货物，即使分别使用不同的空运提单(Air Waybill)，仍按单次进口处理；

● 进口商即货运单证(如分运单(House Air Waybill，HAWB)或托运单(consignment note))上列示的收货人(consignee)；

● 若各最终买家分别以个人名义被列为各自托运单上的收货人(而HAWB上列示的是快递公司或货运代理)，则每一名最终买家可被视为各自的进口商；

● 若未提供保险费或运费，对快递进口适用新加坡海关定额费率(Singapore Customs flat rates)，对邮政进口则按实付邮资计算。

(1)免运费情形

若卖家提供免运费服务，请勿在CIF中加计运费。申报的物品价值必须与您提供的支持文件中所列价值一致。

(2)邮政与快递两种流程对比

①邮政包裹(经新加坡邮政SingPost)

谁是进口商？

邮件标签上所列示的收货人。

流程

● 您的包裹抵达新加坡；

● 新加坡海关评估CIF价值及GST减免资格；

● 如适用GST/关税，新加坡邮政(SingPost)通知收件人；

● 收件人缴纳GST/关税；

● 完成缴税后包裹放行投递。

注意：

● 对邮政物品而言，若运费及保险费未包含在商品价格内，则计算CIF时按所付邮资作为运费加保险费的合计金额。

● 烟草必须符合SP(标准化包装)要求。

②快递包裹(如DHL、FedEx、UPS)

谁是进口商？

快递托运单上列示的收货人。当各最终买家分别被列示在各自的托运单上时，每一买家可被视为进口商。

流程

● 快递公司代您提交进口申报；

● 海关评估CIF价值，同时核算GST/关税；

● 快递公司在投递之前或投递时向您收取GST或关税；

● 货物随后放行投递。

注意：

● 必要时使用新加坡海关定额费率核算运费/保险费；

● 如未支付运费，请勿在CIF中加计运费。申报价值必须能够通过支持文件加以核实。

案例(含免运费下的CIF计算)

案例1：网购免运费

商品成本：120新元；

保险费：未提供；

运费：免费；

CIF：120新元；

GST：若经邮政/航空进口且CIF不超过400新元，可享GST减免(酒精饮料/烟草除外)。但若购自OVR注册卖家，则GST已在结账时收取。

案例2：同一卖家寄出、同一航班抵达的多个包裹

共三个包裹，每个商品价值150新元，来自同一发货人。因此按一次发运处理。

合并CIF：450新元(不再适用GST减免)；

GST：按450新元全额缴纳。

案例3：快递发运但未提供运费信息

商品成本：300新元；

保险费：无保险费或运费明细；

运费：适用海关定额运费/保险费率(快递类)；

CIF：以商品价值+定额运费/保险费重新核算；

GST：按重新核算后的CIF计征。

(3)其他主要要求

核查是否属于受管制货物

发货前，请确认您的物品是否需要：

● 进口牌照(Import permit)；

● 主管机关(Competent Authority)的批准。

示例：电信设备、保健产品、化学品、武器/弹药等。

服务提供商收取的费用

快递公司及新加坡邮政可能收取：

● 手续费(handling fee)；

● 代缴GST的垫付/行政费(disbursement/admin fee)。此类费用与GST或关税分别计收。

缴纳GST与关税

您可通过以下方式缴纳：

● 直接通过新加坡邮政(SingPost)缴纳(邮政物品)；

● 在快递投递时或投递之前向快递公司缴纳；

● 对于正式报关，通过报关代理(Declaring Agent)缴纳。

查询与退税

如因下列原因被多收税款，您可申请退款：

● CIF核算错误；

● 货物被退回或未送达。

申请退款时请一并提交相关支持文件。

四、以商业目的进口宠物的程序及要求

以商业目的将宠物进口至新加坡时，须按宠物的到岸价(CIF)缴纳商品及服务税(GST)。所有活体动物的进口均受新加坡国家公园局(NParks)动物与兽医服务(Animal & Veterinary Service，AVS)监管。进口商在将宠物进口至新加坡前，必须符合NParks的进口发牌及检疫要求。

具体要求因宠物进入新加坡的方式不同，以及属于常规进口或临时进口安排而有所差异。

1.进口宠物——经空运(舱单货物)

入境方式：舱单货物(Manifested Cargo)

● CIF>400新元 → 须缴GST，并须申请海关缴税(GST)牌照(Customs In-Payment(GST)permit)；

● CIF≤400新元 → 无需牌照，除非NParks AVS要求申请非支付(GST减免)牌照(In-Non-Payment(GST Relief)permit)。

入境方式：随身行李(Accompanied Personal Baggage，手提或托运)

● 所有进口一律须缴GST；

● 必须申请海关缴税(GST)牌照。

注意：

● 须缴纳GST时，CIF价值必须计入进口货物的总价值；

● 进口商必须提前申请所有NParks AVS所需牌照；

● 在将宠物移离下列NParks AVS据点之前，必须取得相应的海关牌照：

○ 樟宜动植物检疫站(Changi Animal and Plant Quarantine Station，CAPQ)；

○ 大士关卡(Tuas Checkpoint)；

○ 任何其他海关关卡。

2.进口宠物——经陆运或海运

入境方式：舱单货物

● 所有进口一律须缴GST；

● 必须申请海关缴税(GST)牌照。

入境方式：随身行李

● 所有进口一律须缴GST；

● 必须申请海关缴税(GST)牌照。

注意：

● 计算进口货物总价值时应计入CIF价值。

● 进口商必须提前申请NParks AVS牌照，并在将宠物移离NParks AVS设施或其他关卡之前取得相应的海关牌照。

3.临时进口宠物(用于经批准的用途)

本节适用于以繁殖、展览、兽医诊疗等用途临时进口、并拟于使用后再出口的宠物。

GST

● 经批准的临时进口无需缴纳GST。

牌照要求

● 进口：必须申请海关非支付(临时托运货物)牌照(Customs In-Non-Payment(Temporary Consignment-TCI)permit)；

● 再出口：必须申请海关出口(临时托运货物)牌照(Customs OUT(Temporary Consignments)permit)；

● 上述要求适用于所有运输方式。

注意：

● 以商业目的临时进口宠物，进口商必须事先取得NParks AVS的批准。

● 进口商或其货运代理须通过《海关单证查询表》提交以下信息：

○ 进口目的；

○ 宠物的价值；

○ 运输方式；

○ 临时进口的期限；

● 临时进口的期限最长不超过6个月。期限届满后，宠物必须再出口。

五、进口投资贵金属

符合资格标准的投资贵金属(Investment Precious Metals，IPM)在进口至新加坡时可获得商品及服务税(Goods and Services Tax，GST)豁免。这一规定同时适用于商业进口与个人进口。

1.核查您的物品是否符合IPM资格

GST豁免仅适用于符合新加坡国内税务局(IRAS)所设资格标准的贵金属。

进口前，您应：

● 了解资格标准；并

● 进行自评。

请访问IRAS官网及《GST指南：投资贵金属(IPM)豁免》(网址：https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/charging-gst-(output-tax)/when-is-gst-not-charged/supplies-exempt-from-gst)，查阅完整清单，包括：

● 经认可的金条、晶片及铸锭；

● 合格的硬币列表；

● 技术标准(成色、重量、形态、认证)；

● 不构成IPM的物品示例。

该IRAS清单是判定进口是否可享GST豁免的依据。

2.进口牌照要求

根据进入新加坡的方式不同，您可能须申请相应牌照或遵循特定的清关程序。

(1)经空运/海运或陆运进口IPM

空运

● 若到岸价(CIF)不超过400新元，无需牌照；

● 若CIF价值超过400新元，须申请非支付(GST减免)牌照(In-Non-Payment(GST Relief)permit)。

海运或陆运

● 无论CIF价值高低，一律须申请非支付(GST减免)牌照。

GST减免牌照中应申报的内容

进口IPM时TradeNet系统的申报字段如下：

进口前必须先取得GST减免牌照，并在关卡出示。

贸易样品的例外情形

如IPM以贸易样品(trade samples)方式进口且CIF≤400新元，可享GST减免且无需牌照。

(2)IPM的HS编码

按产品类型划分的IPM HS编码：

(3)经邮政进口的IPM

经包裹邮政进口的IPM，无需海关牌照。

(4)手提进口的IPM

商业用途

所有手提进口的IPM均须申请非支付(GST减免)牌照。

个人用途

若手提IPM的总重量不超过0.5公斤，无需海关牌照。

若总重量超过0.5公斤，必须申请非支付(GST减免)牌照。

进口前必须先取得GST减免牌照，并在清关时于关卡出示。

(5)IPM的清关

空运/海运/陆运货物

您必须出示：

● 相应的进口牌照(如需要)；以及

● 支持文件，例如：

○ 商业发票(commercial invoice)；

○ 装箱单(packing list)；

○ 提单(Bill of Lading)或空运提单(Air Waybill)。

上述单证均须出示以供核查。

手提进口的IPM

通过移民关卡后，请前往红色通道(Red Channel)，向关卡官员申报IPM。

请携带：

● 进口牌照(如适用)；

● 发票；

● 证书(如有)；

● 其他支持文件。

(6)认可精炼商与汇集商计划

认可精炼商与汇集商计划(Approved Refiner and Consolidator Scheme，ARCS)由新加坡国内税务局(IRAS)管理，旨在协助合资格的精炼商(refiners)与汇集商(consolidators)：

● 在进口原材料时缓解现金流压力；

● 简化GST合规事务；以及

● 就精炼活动收回进项税(input tax)。

详情请参阅IRAS官网，网址：https://www.iras.gov.sg/taxes/goods-services-tax-(gst)/industry-specific-gst-schemes/approved-refiner-and-consolidator-scheme-(arcs)。

六、进口供临床试验用的药品与治疗产品

为临床试验进口的临床试验材料(Clinical Trial Materials，CTM)，根据新加坡海关法规可能符合GST减免资格。

1.什么是CTM？

以下情形所涉物品属于CTM范畴：

● 用于新加坡境内受监管临床试验的药品(medicinal products)、第2类CTGT产品(Class 2 CTGT products)、治疗产品(therapeutic products)及其安慰剂(placebo)；

● 因临床试验在新加坡境外完成，运入新加坡用于销毁或处置的药品、第2类CTGT产品、治疗产品及其安慰剂；

● 进口后再出口、用于境外临床试验的第2类CTGT产品、治疗产品及其安慰剂。

仅明确归类为CTM的货物方可享受GST减免。

非CTM货物必须另行使用独立的缴税(GST)(In-Payment (GST))牌照进口。

2.分步指南：如何为CTM申请GST减免

第1步：取得必要的批准

申请GST减免之前，请确认已具备以下条件：

● 已就该批CTM取得新加坡卫生科学局(HSA)的进口批准(approval)或通知(notification)；

● 若该批CTM系运入新加坡境内进行销毁或处置，须取得新加坡国家环境局(NEA)的批准；

● 已在新加坡海关注册申报人账户(Claimant Account)。

第2步：准备TradeNet牌照申报

提交申报前，请准备好以下内容：

● 报文类型(Message Type)选择非支付(In-Non-Payment)；申报类型(Declaration Type)选择GTR——GST减免(GTR-GST Relief)；

● 填写在新加坡海关注册的申报人信息(Claimant Information)；

● 收货地代码(Place of Receipt code)填写为CTM；

● 申报的协调制度(Harmonised System，HS)编码须出自经认可的CTM HS编码清单；

● 各项商品描述前须加注前缀CTM；

● 不同的CTM货物须分别作为独立明细行(separate line items)申报；

● 非CTM货物不得纳入本次牌照申报。

第3步：提交支持文件

请准备好在货物清关时出示以下单证：

● TradeNet GST减免牌照；

● 商业发票(commercial invoice)；

● 装箱单(packing list)；

● 提单(Bill of Lading)/空运提单(Air Waybill)。

第4步：HS编码

CTM货物必须按经认可的HS编码申报。

第5步：清关

货物清关核查时，您需要：

● 向关卡官员(checkpoint officer)出示进口牌照及所有支持文件(如商业发票、装箱单、提单/空运提单)；

● 清关完成后，妥善保留进口牌照及相关支持文件备查。

关卡官员将审核牌照及随附文件后方可放行货物。

七、进口空集装箱、托盘及包装

1.进口空集装箱

(1)何时须缴GST

进口下列空集装箱时，须缴纳GST：

普通集装箱(general containers)、平台式集装箱(flat racks)、开顶集装箱(open-top containers)、冷藏集装箱(reefers)、ISO罐式集装箱(ISO tank containers)、航空集装器(Unit Load Devices，ULDs)，以及下舱集装箱(lower deck containers)。

您必须申请海关缴税(GST)牌照(In-Payment(GST) permit)。

(2)何时享有GST减免

如该等集装箱：

● 用于国际货物运输(international conveyance of goods)；且

● 将尽快再出口；

则自动适用GST减免，无需申请海关牌照，海关已免除提交减免证明(relief certificate)的要求。

(3)何种情形下须补缴GST

如集装箱在新加坡境内被出售、处置或转让，则须补缴GST。

2.进口托盘及包装

托盘及包装包括纸箱(carton boxes)、木箱(wooden crates)、金属圆筒(metal cylinders)，以及其他用于盛装或保护货物的物品。

(1)何时须缴GST

如该等物品系进口供本地使用或将留在新加坡境内，则须缴纳GST。

您必须申请海关缴税(GST)牌照。

(2)何时享有GST减免

如该等托盘或包装：

● 已用于(或将用于)作为货物的覆盖物，或用作卷绕、缠绕、附着货物的载体；且

● 拟尽快再出口；

则可享GST减免。申请GST减免时，须在进口前申请海关非支付(GST减免)牌照(In-Non-Payment(GST Relief)permit)，并在关卡出示。

(3)GST减免牌照中应申报的内容

(4)何种情形下须补缴GST

如托盘或包装在新加坡境内被出售、处置或转让，则须补缴GST。

(5)何时无需牌照

如托盘及包装以非舱单货物(unmanifested cargo)方式进口，则无需牌照。

八、进口乙醇

1.应税乙醇

进口应税(未变性)乙醇(dutiable undenatured ethyl alcohol)须缴纳货物税(excise duty)与商品及服务税(GST)。

(1)GST与货物税核算

GST按以下基础计征：

● 到岸价(CIF)+货物税+全部附带费用(即便发票上未列示亦应计入)；

● 货物税税率详见新加坡海关官网。

所需牌照：

● 海关“缴税(货物税及GST)”牌照(Customs In-Payment(Duty and GST)permit)——每次进口应税/未变性乙醇都必须申请。

适用税率详见货物税税则。

(2)经批准用途的货物税豁免

由下列实体进口应税乙醇时，可豁免货物税(GST仍照常征收)：

● 教育与科研机构；

● 政府机构与法定机构；

● 设有专门研发(R&D)设施的公司；

● 注册药剂师(registered pharmacists)；

● 注册执业医师、牙医、兽医及医院(限于经授权的用途)。

(3)货物税豁免申请程序

第1步：提交货物税豁免申请

须填妥货物税豁免申请表并提交以供审核。

第2步：注册为申报人

申请获批并取得进口配额(import quota)后，须在新加坡海关注册申报人账户(Claimant Account)。

第3步：申请货物税豁免牌照

申请海关货物税豁免牌照，收货地代码(Place of Receipt)填写为ETHYL。

(4)调整进口数量

通过《海关单证查询表》提交申请，须包含以下信息：

● 货物税豁免乙醇的用途说明；

● 库存追踪方式(出入库批次与牌照编号的关联记录)；

● 存储安全措施(例如上锁的库房、出入权限管控等)。

配额调整将视具体情况个案审核(assessed on a case-by-case basis)。

2.变性乙醇(非应税)

变性乙醇(denatured ethyl alcohol)属非应税，但GST仍照常征收。

所需牌照：

● 海关缴税(GST)牌照(Customs In-Payment (GST) permit)。

应保留的单证

每批货物均应保留以下文件：

● 成分分析证书(Certificate of Analysis)；

● 发票；

● 提单(Bill of Lading)或空运提单(Air Waybill)。

上述文件须随时可供查验。

什么是变性乙醇？

乙醇须含有指定浓度的经核准变性剂(approved denaturants)，方可归类为非应税。示例如下(v/v表示体积百分比，w/v表示质量/体积百分比，ppm表示百万分之一)：

● 5%(v/v)甲醇(methyl alcohol)/环己烷(cyclohexane)；

● 5%(v/v)异丙醇(isopropyl alcohol)；

● 5%(v/v)三氯甲烷(chloroform，亦称氯仿)；

● 0.125%(v/v)叔丁醇(tert-butyl alcohol)与0.0005%(w/v)苯甲酸地那铵(denatonium benzoate，商品名Bitrex)；

● 5%(v/v)甲苯(toluene)；

● 1%(v/v)邻苯二甲酸二乙酯(diethyl phthalate)；

● 4.25%(v/v)乙酸乙酯(ethyl acetate)，酯含量按质量计100%；

● 50ppm(w/v)水溶尼古丁(aqueous nicotine)与0.7ppm(w/v)亚甲蓝(methylene blue)；

● 4%(v/v)甲醇与0.0009%(w/v)苯甲酸地那铵(Bitrex)；

● 4%(v/v)甲基正丁基酮(methyl n-butyl ketone)/甲基异丁基酮(methyl isobutyl ketone)，以及1%煤油(kerosene)/汽油(gasoline)/无铅汽油(unleaded gasoline)/庚烷(heptane)；

● 2%(v/v)甲乙酮(methyl ethyl ketone)/丙酮(acetone)，以及3%(v/v)甲基异丁基酮；

● 0.12%(w/v)八乙酸蔗糖酯(sucrose octaacetate)与0.125%(v/v)叔丁醇；

● 5%(v/v)乙醚(ethyl ether)；

● 纯度100%的乙醛(acetaldehyde)，按1.0%(v/v)添加。

若某种产品未达到经核准变性剂要求，将被归类为未变性乙醇；进口时须按规定缴纳货物税(excise duty)，并同时适用GST。

九、再进口未装运货物/甩货

未装运货物/甩货(shut-out goods)是指未能按计划登上预定船舶或航空器的货物。这些原本拟用于出口、已存放于自由贸易区(Free Trade Zones，FTZ)、授权码头(authorised piers)或授权场所(authorised places)的货物，可能因以下原因再进口至应税货物持牌仓库(licensed warehouse)或非应税货物零GST仓库(Zero-GST warehouse)：

● 离港日期/时间变更；

● 运输方式变更；

● 货运取消；

● 数量/规格不符。

可适用GST减免与关税暂缓(duty suspension)。所需文件详见第 07/2016 号通告(Circular 07/2016，网址：https://isomer-user-content.by.gov.sg/174/67272ae5-0ce9-4eb4-98d6-ab63083094d6/2016-04-26-Circular072016.pdf)。

1.应税被拒装货物

进口商或受委任的报关代理(Declaring Agent)应按以下步骤办理：

(1)再进口至持牌仓库(此前自持牌仓库放行)

第1步：提交文件

● 说明函(cover letter)，陈述原因；

● 通过《海关单证查询表》提交此前的海关出口牌照(Customs OUT permit)副本。

第2步：在TradeNet系统中申请海关非支付(被拒装货物)牌照(Customs In-Non-Payment(Shut-Out)permit)。

第3步：填写牌照申报内容

申报时须：

● 填写此前的牌照编号(Previous Permit No字段)；

● 填写仓库代码(Place of Receipt Code字段)；

● 填写新的批次编号(Current Lot Number字段)；

● 在Traders' Remarks(贸易商备注)字段中加注goods are shut-out cargoes(货物为被拒装货物)。

有关应税货物的流转要求及自持牌仓库出口应税货物的申报要求，请参阅第 02/2015 号通告(Circular No. 02/2015，网址：https://isomer-user-content.by.gov.sg/174/ce52e1ba-9275-4029-90d0-bd94fb121160/2015-01-19-Circular022015.pdf)。

(2)再进口至持牌仓库(此前以跨以跨关卡转运方式办理）

第1步：再进口前申请海关非支付(核准场所/计划)牌照(Customs In-Non-Payment(Approved Premises/Schemes)permit)。

第2步：填写牌照申报内容

申报时须：

● 填写此前的牌照编号；

● 在Traders' Remarks字段中加注goods are shut-out cargoes。

(3)进口至海关辖区(不享受减免)

● 不适用关税豁免或GST减免；

● 进口前须通过TradeNet申请海关缴税(关税及GST)牌照(In-Payment(Duty & GST)permit)。

2.非应税被拒装货物

进口商或受委任的货运代理(freight handling agent)应根据以下情形办理，以申请将本地(已缴GST)非应税货物自FTZ再进口的GST减免。

(1)进入FTZ或授权码头/场所后24小时内再进口至海关辖区

下列情形可享GST减免：货物未自零GST仓库放行、不属临时进口计划(Temporary Import Scheme)项下、不属跨关口转运(inter-gateway transhipment)项下。

进口商或受委任的货运代理须在关卡向清关人员出示以下支持文件：

● 说明函(cover letter)，陈述再进口原因；

● 送货单(delivery note)；

● 商业发票(commercial invoice)；

● 其他相关支持文件。

(2)24小时后再进口至海关辖区

下列情形可享GST减免：货物未自零GST仓库放行、不属临时进口计划项下、不属跨关口转运项下。

办理步骤：

● 通过TradeNet申请海关非支付(被拒装货物)牌照(Customs In-Non-Payment(Shut-Out)permit)。

申报时须：

● 在Previous Permit No(此前牌照编号)字段填写此前的海关牌照编号；

● 在Traders' Remarks(贸易商备注)字段中加注the goods are shut-out cargoes。

货物清关时，向关卡官员出示牌照及其他相关支持文件以供核查。

(3)再进口至零GST仓库(此前自零GST仓库放行)

可享GST减免。

办理步骤：

通过TradeNet申请海关非支付(被拒装货物)牌照。

申报时须：

● 在Previous Permit No字段填写此前的海关牌照编号；

● 在Traders' Remarks字段中加注the goods are shut-out cargoes。

(4)再进口至零GST仓库(此前以跨关口流转方式办理转运)

可享GST减免。

办理步骤：

● 通过TradeNet申请海关非支付(被拒装货物)牌照。

申报时须：

● 在Previous Permit No字段填写此前的海关牌照编号；

● 在Traders' Remarks字段中加注the goods are shut-out cargoes。

(5)再进口至海关辖区

此前以临时进口计划(Temporary Import Scheme)方式进口的非应税被拒装货物，不可享受GST减免。

办理步骤：

● 通过TradeNet为该非应税货物申请海关缴税(GST)牌照(In-Payment(GST)permit)。

十、再进口已送往海外活动的货物

送往海外的货物可因下列情形再进口至新加坡：

● 临时出口(temporary export)用于维修、展览、表演或赛事；

● 在自由贸易区(FTZ)内存储或使用过的货物；

● 因损坏或被拒收而退运的货物。

所有再进口货物均可能须缴纳商品及服务税(GST)及/或关税。

请按照您的实际情形选择对应方案。

1.再进口临时出口的货物

下列已缴关税及/或GST的货物(包括在新加坡注册的机动车辆，但酒精饮料、烟草及其他应税产品除外)，如因以下用途临时出口，可办理再进口：

● 展览、商展、展演或表演(exhibitions，fairs，shows or performances)；

● 赛车或赛事(racing or competitions)；

● 维修或保养(repairs or servicing)；

● 招揽贸易(soliciting trade)。

若同时符合以下全部条件，可享GST减免及关税豁免：

● 出口时即有再进口的意向；

● 出口时已申请海关出口(临时托运货物——TCI)牌照(Customs OUT(Temporary Consignments-TCI)permit)，并在出口清关时连同支持文件(如发票、装箱单、提单/空运提单)一并出示供签注(endorsement)；

● 对机动车辆而言：在海外期间未发生所有权变更；

● 货物在出口后3个月内再进口；或在海关总监批准的延期内再进口(适用于真实贸易样品(bona fide trade samples)及为维修而出口的货物)；

● 已申请正确的再进口牌照：

○ 机动车辆：海关非支付(GST减免/GTR)；

○ 其他符合条件的货物：海关非支付(临时托运货物——TCI)牌照(Customs In-Non-Payment(Temporary Consignment-TCI)permit)；

○ 进口货物清关时，须连同货物及支持文件一并出示上述牌照。

如出现以下情形，则须缴纳GST及/或关税：

● 未能满足上述任何一项豁免条件；或

● 货物在海外经过操作、加工或改装(manipulated，processed，or modified)。

2.含有更换件或新增零件的退运货物

如货物(包括真实贸易样品与新加坡制造货物)临时出口后在海外经过操作或加工，则须缴GST及/或关税。

(1)非应税货物为维修目的临时出口

如有新零件加装(作为更换件或新增零件)：

● GST减免仅适用于原有零件；

● 新零件须缴纳GST，但下列情形除外：

○ 维修系按保修或质保协议(warranty or guarantee agreement)免费进行。

申请减免时须提交：

● 维修方出具的证明(certificate from the repairer)，载明是否加装新零件；

● 新零件及人工费(如适用)的发票；或维修系免费进行的证明文件。

(2)机动车辆为维修目的临时出口

如有新零件加装：

● GST减免与关税豁免仅适用于原有零件；

● 新零件价值及相关费用(如人工费)须缴纳GST与货物税；

● 如维修系在保修期内免费进行，新零件亦可享减免。

(3)须缴GST及/或关税时所需牌照

非应税零件：

● 海关缴税(GST)牌照(Customs In-Payment(GST)permit)；以及

● 海关非支付(临时托运货物——TCI)牌照(Customs In-Non-Payment(Temporary Consignment-TCI)permit)。

应税零件(如机动车辆零件)：

● 海关缴税(关税及GST)牌照；以及

● 海关非支付(关税豁免及GST减免)牌照，收货地代码填写为VEHSG。

进口清关时，须出示全部牌照及支持文件(如商业发票、装箱单、提单/空运提单)。

3.再进口在自由贸易区内存储或使用过的货物

本地货物或已缴GST的货物进入自由贸易区(FTZ)后再移回海关辖区(customs territory)的，视为新的进口。

须办理：

● 申请海关缴税(GST)牌照(Customs In-Payment(GST)permit)；以及

● 在关卡出示牌照及支持文件(如商业发票、公司函)。

在新加坡国内税务局(IRAS)登记的应税公司(taxable companies)可向IRAS申请抵扣GST——具体方式为：已在IRAS登记的应税公司，应按GST F5规则在相应栏位申报，并留存海关牌照及相关支持记录备查；如IRAS后续要求，再按要求提供。

4.退运损坏或被拒收的货物

因损坏、质量问题或被拒收而退运的出口货物，同时符合下列全部条件时，可免缴GST再进口：

● 不包括酒精饮料及烟草制品；

● 出口时已申请海关出口(直接)牌照(Customs OUT(Direct)permit)；

● 出口时已缴纳GST及/或关税；

● 此前已缴纳的GST及/或关税未向IRAS申报抵扣，亦未由新加坡海关退还；

● 货物以原状(same condition)再进口，未经任何改装或再加工(without any alteration or reprocessing)。

商业价值应反映同期出口的同一或相似货物的成交价值(transaction value)。

发票上可注明仅供海关用途之价值(Value for Customs Purposes Only)，但支持文件须能证明所申报的价值。

已在IRAS登记的应税公司

再进口须申请海关缴税(GST)牌照，之后可向IRAS申请GST抵扣。

再进口如需主张相应GST处理，应按照GST F5规则申报，并妥善保存海关牌照、发票、提单/空运提单及其他证明文件，以备IRAS或海关核查。

非应税公司

通过《海关单证查询表》提交下列材料：

● 说明函(cover letter)——须使用公司抬头信纸，由财务/会计主管签署，确认此前未曾、且不会就该批货物向IRAS申报进项税抵扣，亦不会作销项税调整或其他GST退税/抵减处理；

● 出口与进口的商业发票/装箱单；

● 出口与进口的提单/空运提单；

● 此前的进口及出口牌照；

● 证明再进口货物与此前出口货物为同一批货物的材料。

如公司未能：

● 申请海关出口(直接)牌照；及/或

● 出示牌照、货物及支持文件以供核查；

则须全额缴纳GST及/或关税。

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