在前两期的文章中，我们为大家介绍了Premium Banking（贵宾账户）和Private Banking（私人银行账户）的开户流程及介绍，今天我们来为大家介绍一下新加坡银行户如何申报CRS。在正式开始之前，我们先来了解一下CRS。

一、共同申报准则（Common Reporting Standard，CRS）

1.什么是CRS？

共同申报准则（Common Reporting Standard，简称：CRS），是受二十国集团 （G20）委托，于2014年7月15日由经济合作与发展组织（OECD）制定用于金融账户信息互换（Automatic Exchange of Financial Account Information，简称：AEOI）的标准。其资讯交换的法源是“多边税收征管互助公约”，而概念是来自美国的美国海外账户税收合规法（FATCA）。若二国均已签署共同申报准则，需主动提供二国税务居民（英语：Tax residence）的帐务资料以供对方的税务机关交换，因此可避免及打击借由离岸银行帐户跨境避税的问题。目前，包括中国、新加坡、迪拜、香港、卢森堡和瑞士等主要金融中心在内的100多个司法管辖区已批准了CRS。

为了提高各税务管辖区之间的税务透明度，做为一个负责任的国际社会的成员且为世界金融中心的领导者， 新加坡于 2014 年 11 月承诺在互惠基础上遵循共同申报准则(CRS)及参与自动交换金融帐户资料(AEOI)。首个CRS于2018年9月实施。中国内地和香港特别行政区于2018年开始实施资料交换。

2.CRS主要交换什么信息？如何交换信息？

交换的信息

①覆盖的海外机构账户：几乎所有的海外金融机构，包括银行、信托、券商、律所、会计师事务所、提供各种金融投资产品的投资实体、特定的保险机构等。

②覆盖的资产信息：存款账户、托管账户、有现金的基金或者保险合同、年金合约，都要被交换。

③覆盖的个人信息：用户的帐户、帐户余额、姓名、出生日期、年龄、性别、国别、居住地等都要被交换。

交换方式

理论上参与CRS政策的国家（地区）间金融信息会自动交换，然而实际情况是双方/多方需“互相配对”成功，真正将政策落地且签署多边/或双边协议后才会进行交换。

两国相关金融机构将应报告的对方居民的金融账户信息分别提交至主管税务机构后，两国税务机构再互相交换信息。其目的是要求A国的金融机构识别出在A国持有但属于B国的税务居民的金融资产，并将这些资产报告给B国。然后，B国会查看该税务居民是否已为这些资产报税，且是否已支付由这些资产所产生的收入及所得的所有税项。

例如，如果中国的税务居民在新加坡的银行有一个投资账户，该银行则需要识别账户所有人或控制人的税务居所，并向新加坡金融管理局提供账户余额信息，以及账户产生的收入及所得。新加坡金融管理局会把这些信息提交给中国国家税务局。此类交换每年执行一次。

目前，世界上有大约3000多个避免双重征税的协定，其中绝大多数都包含情报交换条款。但是，这些情报交换是根据申请进行，并非自动完成，申请时需要提供涉税的证明材料，所以实践中作用非常有限。而CRS将是自动的、无需提供理由的信息交换。

只有完成以上步骤，信息才会被提交和交换，即采纳CRS的原则，国家承诺并立法和签署协议，规定范围内的金融机构且该金融机构下CRS所要求提交报告的金融账户，这些金融账户的持有人、或持有实体在CRS所要求的范围内。

3.谁有责任执行CRS尽职审查和申报义务？

根据CRS的规定，被分类为金融机构的所有公司、信托机构、基金会和合伙企业均有义务审查其金融账户，通过执行法定的尽职审查程序识别应申报的账户，然后向其主管税务机关申报相关资料。

尽管被动非金融实体（Passive Non-Financial Entity）无需承担尽职调查和申报义务，但需要按要求向金融机构自行核验其CRS身份，并向持有其账户的金融机构披露控权人士，以便金融机构向主管税务机关进行申报。

金融机构通常包括托管机构、存款机构（如零售银行、商业银行、私人银行、线上银行、信用合作社）、投资实体和指明保险公司。

主动非金融实体指从事交易或业务的实体，其被动收入少于50%或产生被动收入的资产（例如股息和利息）少于50%。

被动非金融实体指不符合金融机构、主动非金融实体以及在参与管辖区内不属于税收居民的专业投资管理实体条件的任何实体。

二、新加坡银行户如何申报CRS？

前面我们提到过新加坡的银行需要申报CRS，那么应该怎么申报CRS呢？

在开户后，相关银行将要求申请人填写并提交一份额外的CRS自我证明表格，其中包括申请人的税务居民身份声明，在某些情况下，申请人可能会被要求提供文件证据来证明其在自我证明表格中声明的税务居民身份。

申请人需要在自我证明表格中提交以下信息（以下仅供参考，实际上不同银行需要提交的内容可能略有不同，具体资料请询问相关开户银行）：

1.个人

①姓名；

②当前居住地址；

③邮寄地址（如果与居住地址不同）；

④出生日期；

⑤税收居住国；

⑥上述每个国家/地区的纳税人识别号。

2.实体

①注册名称；

②注册国家和注册号；

③注册地址；

④邮寄地址（如果与注册地址不同）；

⑤税收居住国；

⑥上述每个国家/地区的纳税人识别号；

⑦实体类型即金融机构、主动非金融实体和被动非金融实体；

⑧某些实体类型的控制人的详细信息以及与实体的关系类型（即股权所有权、投票权或高级管理人员所有权）；

⑨上述每个控制人的税收居住国和纳税人识别号。

3.其他需要注意事项

①关于控制人的说明

“控制人”是指对实体实施控制的自然人。控制人包括作为受益所有人直接或间接持有实体超过 25% 的股份或投票权的任何自然人。如果不存在这样的人，则为以其他方式对实体的管理行使控制权的任何自然人（例如，公司的高级管理人员）。一个实体可能有多个控制人。

②关于税收居住国资料的说明

请提供以下资料，列明(i)账户持有人的税务居留国家及(ii)该国家发给账户持有人的

税务编号或具有等同功能的识辨编号。

需要在特定的国家缴税，并不意味该国家是税务居留国家；有可能在不属于税务居留的国家需要缴税，而在属于税务居留的国家无须缴税。某人士在特定的国家是否为税务居民，要视乎该人士依是否符合该国税法规定的税务居民定义。如需更多资料，请浏览以下网址：

https://www.oecd.org/tax/automatic-exchange/crs-implementation-and-assistance/tax-residency/#d.en.347760

如果账户持有人拥有双重国籍，在填写该表格时，请注明账户持有人既是公民又是居民的国家。若账户持有人为非其具有某国家的公民身份的居民，请填写该账户持有人最近期居留的国家。

如果账户持有人是美国公民，必须提供一份W-9 表格。如果账户持有人的税务居留国家/地区为香港，请于税务编号中填写香港居民身份证号码。

如没有提供税务编号, 请按情况提供合适的理由A、B或C:

理由A – 账户持有人的居留国家并没有向其居民发出税务编号；

理由B – 账户持有人不能取得税务编号。如选取这一理由，解释账户持有人不能取得税务编号的原因；

理由C – 账户持有人无须提供税务编号。税务居留国家的主管机关不需要账户持有人披露税务编号。

③如果税务户口发生变更怎么办？

如果申请人的情况发生变化，并造成自我证明表格中提供的任何信息不正确，请在30天内通知相关银行并提供更新的自我证明表格。

金阁顿集团擅长财富管理、资产配置和各类基金设立，和以下银行保持密切的合作关系。（注：以下部分银行仅提供私人银行服务，如果您有开户需要，请提前咨询我们）

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