新加坡财政部正在提议制定《跨国企业（最低税）法案》及其附属立法，以及对《1947年所得税法》（“ITA”）的立法修正案。有兴趣的各方可以在2024年6月10日至7月5日期间就拟议的《跨国企业（最低税）法案》及其附属立法以及拟议的《2024年所得税（修正案）法案》提供反馈意见。

拟议的《跨国企业（最低税）法案》及其附属立法将实施在第二代防止税基侵蚀和盈利转移计划（Base Erosion and Profit Shifting 2.0 initiative，简称BEPS 2.0计划）第二支柱下的国内补足税（Domestic Top-up Tax）和收入纳入规则（Income Inclusion Rule），这是今年2月16日发布的2024年预算案中的宣布。

BEPS 2.0计划下的这两项措施，主要是针对全球年营收至少7亿5000万欧元（约10亿8670万新元）的大型跨国企业。根据2024年预算案的宣布，新加坡将按计划从2025年1月1日起，就收入纳入规则和国内补足税向大型跨国企业征税。收入纳入规则确保在新加坡的跨国集团若在其他国家实际税率低于15％时，不足15％的部分将被纳入新加坡税收范畴。国内补足税则确保大型跨国企业在新加坡的实际税率低于15％时，补足税将上缴给新加坡，而不是其他实施收入纳入规则的国家，以避免新加坡税收外流。

向跨国企业多征税是大势所趋，欧盟、英国、瑞士、日本和韩国已从2024年起执行实施BEPS 2.0计划的第二支柱，其他如香港和马来西亚已宣布从2025年起实施。

拟议的《跨国企业（最低税）法案》如果获得通过成为法律，将被视为与《所得税法》无二。《所得税法》下适用的某些条款，例如管理（行政）、执行和上诉，也将适用于国内补足税和跨国企业补足税（Multinational Enterprise Top-up Tax），拟议法案中列出了相关修改。拟议法案还包含对《所得税法》的修订，以澄清新加坡和其他司法管辖区根据BEPS 2.0举措的第二支柱征收的税款的所得税处理。

拟议的《2024年所得税（修订）法案》对所得税法进行了22项修订，拟议的修订内容包括：

a. 2024年预算声明中宣布的税收措施（15项修正案）；以及

b. 财政部定期审查所得税制度，以更好地反映政策目标和改善税收征管，从而做出相应修改（七项修改）。

公众可通过财政部网站（www.mof.gov.sg）和民情联系组（REACH）咨询门户网站（www.reach.gov.sg）查阅公众咨询文件，包括拟议的《跨国企业（最低税）法案》及其附属法例，以及拟议的《2024 年所得税（修订）法案》。有兴趣的人士请于2024 年 6 月 10 日至 7月5日期间通过电子邮件提交反馈，或使用模板对拟议的法案和附属法例提交意见。

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