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在前两期的文章中，我们为大家介绍了新加坡对个人和企业常征收的税种。今天，我们将重点介绍新加坡与其他国家和地区（特别是中国大陆、中国香港和中国台湾）相比，不征收的税种。这些免税政策不仅凸显了新加坡在税务环境上的独特优势，还进一步增强了其对国际投资者和企业的吸引力。

一、资本利得税

在新加坡，资本收益通常不征税。例如，一家贸易公司如果出售其办公物业，该公司通过出售所获得的资本收益无需缴纳任何税款。同样地，出售投资、股票、金融工具，以及个人投资持有的财产所得的收益也通常无需缴纳资本利得税。对于个人投资者而言，出售股票、金融工具（包括数字代币）以及保险单的赔付所得的利润和损失，通常被视为个人投资行为，因此无需缴税。

然而，需要注意的是，若资产交易被新加坡国内税务局（IRAS）认定为商业行为或以营利为目的的投资活动，那么通过这些交易获得的利润可能会被视为应税收入，并需按正常的所得税率缴纳税款。换句话说，如果个人或企业频繁地进行资产买卖，并明确以营利为目的，这些交易所得可能会被视为营业收入，而非资本利得，进而需要缴纳所得税。例如，如果某人频繁买卖房产并从中获利，IRAS可能会将这些收益归类为营业收入，而不是资本利得，因而需缴纳所得税。

值得一提的是，新加坡有多项税收优惠政策，例如新成立公司免税计划及家族办公室相关优惠，这些措施可以免除部分或全部营业收入的税款。

关于新加坡企业可享受的税务优惠，您可以查看：

【新加坡政府补贴类】（二）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（上）

【新加坡政府补贴类】（三）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（中）

【新加坡政府补贴类】（四）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（下）

关于新加坡家族办公室基金税收激励计划，您可以查看以下文章：

10月1日起 申请新加坡家族办公室基金税收激励计划需要提供背景调查报告

【新加坡家族办公室】（一）在岸基金免税计划（13O）

【新加坡家族办公室】（二）增强型基金免税计划（13U）

【新加坡家族办公室】（三）离岸基金免税计划（13D）

此外，自2024年1月1日起，出售或处置外国资产的某些收益在新加坡收到时将被视为应税收入。值得注意的是，如果企业在新加坡拥有足够的经济实质（如适当数量的员工、办公场所及实际运营活动），这些来自外国资产处置的收益（不包括知识产权的收益）将不会被视为新加坡的应税收入。

二、遗产税

新加坡没有遗产税。

新加坡自2008年2月15日起，取消了遗产税。这意味着对于在此日期及之后去世的人士，其遗产将不再需要缴纳遗产税。

1.什么是遗产税

遗产税是指对一个人在其去世时（当天）所有资产（包括现金和非现金）的总市场价值所征收的税款。无论此人是否立有遗嘱，这些资产仍需缴纳遗产税。

已故者的所有资产统称为遗产，一个人的遗产包括：

▪ 以其个人名义拥有的所有物品；

▪ 已故者与他人共同拥有的资产份额；

▪ 在去世前五年内赠送的礼物；

▪ 任何时候赠送的、但已故者仍享有某些利益的礼物（例如，即使房子在10年前已赠送给他人，但已故者仍然收取该房子的月租收入）；

▪ 以信托形式持有、且已故者从中获得某些个人利益的资产（例如，为未成年子女以信托形式持有的银行账户）。

2.中国台湾的遗产税政策

与新加坡、中国大陆及中国香港特别行政区不同，中国台湾目前征收遗产税，适用的税率和免税额由财政部规定，具体如下（金额以新台币计算）：

（1）免税额：1,333万元；

（2）课税级距：

①遗产净额在5,000万元以下者，税率为10%；

②遗产净额超过5,000万元至1亿元者，税额为500万元，加上超出5,000万元部分按15%税率征税；

③遗产净额超过1亿元者，税额为1250万元，加上超出1亿元部分按20%税率征税；

（3）不计入遗产总额的金额：

①被继承人日常生活必需品：100万元以下部分；

②被继承人职业工具：56万元以下部分；

（4）扣除额：

①配偶扣除额：553万元；

②直系血亲卑亲属扣除额：每人56万元，如有未满20岁者，按其年龄与20岁差距，每年加扣56万元；

③父母扣除额：每人138万元；

④重度以上身心障碍特别扣除额：每人693万元；

⑤受被继承人扶养的兄弟姊妹、祖父母扣除额：每人56万元，若兄弟姊妹未满20岁，按其年龄与20岁差距，每年加扣56万元；

⑥丧葬费扣除额：138万元。

三、赠与税

新加坡没有赠与税。

然而，这并不意味着所有赠与财产完全不需要缴税。如果赠与的财产是股票或房产等资产，可能会产生资本增值税或印花税。这是因为虽然新加坡没有针对生前赠与征收赠与税，但某些文件仍需缴纳印花税，包括涉及新加坡不动产的文件，以及个人在生前自愿处置的新加坡公司股票或股份的文件。

与新加坡、中国大陆及中国香港特别行政区不同，中国台湾征收赠与税，适用的税率和免税额由财政部规定，具体如下（金额以新台币计算）：

（1）免税额：每年244万元；

（2）课税级距：   

①赠与净额在2,500万元以下的部分，税率为10%；

②赠与净额超过2,500万元至5,000万元的部分，税额为250万元，超过2,500万元部分按15%税率征税；

③赠与净额超过5,000万元的部分，税额为625万元，超过5,000万元部分按20%税率征税。 

四、教育费附加及地方教育费附加

教育费附加是中华人民共和国为发展地方性教育事业、扩大地方教育经费的资金来源，而对缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种附加费。

新加坡没有专门称为“教育费附加”的税种或费用。新加坡政府对教育的资助主要通过政府预算和拨款来实现，而非通过额外的税费向个人或企业征收。

教育费附加

教育费附加是以纳税人实际缴纳的间接税（如增值税和消费税）税额为计征依据，按3%的税率征收。所有缴纳间接税的单位和个人，都是教育费附加的纳税义务人。然而，对于进口货物或境外单位和个人向中国境内销售劳务、服务、无形资产所缴纳的增值税、消费税税额，则不征收教育费附加。

地方教育费附加

地方教育费附加是以纳税人实际缴纳的间接税（如增值税和消费税）税额为计征依据，按2%的税率征收。凡缴纳间接税的单位和个人，都是地方教育费附加的纳税义务人。类似地，对进口货物或境外单位和个人向中国境内销售劳务、服务、无形资产所缴纳的增值税、消费税税额，也不征收地方教育费附加。

五、土地增值税 

土地增值税是以土地增值额为课税标准而征收的一种税。土地增值税分为两类：土地转移增值税和土地定期增值税。前者是在土地所有权或使用权发生转移时，对土地出售价格高于原土地购买价格的差额

部分进行征税；后者则是在一定时期内土地价格上涨时，对价格增加部分进行征税。为了规范土地和房地产市场的交易秩序，合理调节土地增值收益，维护国家权益，中国从1994年1月1日起开始征收土地增值税。

新加坡则没有专门的土地增值税。

中国大陆

中国大陆的土地增值税是对有偿转让或处置不动产所取得的收入，减去“扣除项目”后的“增值收入”，按30%-60%的超率累进税率征收。对于房地产开发企业，主要的“扣除项目”包括：

▪ 取得土地使用权所支付的金额；

▪ 房地产开发成本；

▪ 财务费用，例如利息，在某些情形下可以扣除；其它房地产开发费用（如销售和管理费用），可在限额内扣除，最高扣除额为取得土地使用权支付的金额和房地产开发成本金额之和的5%；

▪ 与转让房地产有关的税金（一般为印花税）；

▪ 按照取得土地使用权所支付的金额和房地产开发成本金额之和加计20%的扣除额。

对于转让旧房，扣除项目包括旧房的评估价格和在转让中缴纳的税金。

中国台湾

中国台湾地区同样征收土地增值税。

在中国台湾地区，土地增值税是针对土地所有权人因土地自然涨价而在移转时所需缴纳的税。这种税是根据土地价格的上涨程度来计算的。土地增值税的纳税人通常是土地的原所有权人（如土地有偿移转时）。在土地无偿移转（如赠与或遗赠）时，受让人（取得土地的人）是纳税义务人。如果土地设定典权或信托土地进行有偿移转，则出典人或受托人是纳税义务人。

涨价总数额是土地在移转时的申报移转现值减去前次移转现值（或原规定地价）再乘以物价指数得出的结果。如果土地进行了改良，也应减去改良费用。

一般税率结构

▪ 如果土地涨价总数额未超过原规定地价或前次转移时的核定土地增值税现值的1倍，则对其涨价总数额征收增值税20%；

▪ 如果土地涨价总数额超过原规定地价或前次转移时的核定土地增值税现值的1倍但未达2倍，对超过部分征收增值税30%；

▪ 如果土地涨价总数额超过原规定地价或前次转移时的核定土地增值税现值的2倍，对超过部分征收增值税40%。

长期持有减征

▪ 如果持有土地年限超过20年，就其土地增值税超过最低税率(即20%)部分减征20%；

▪ 如果持有土地年限超过30年，就其土地增值税超过最低税率(即20%)部分减征30%；

▪ 如果持有土地年限超过40年，土就其土地增值税超过最低税率(即20%)部分减征40%。

自用住宅用地税率

土地所有权人出售其自用住宅用地，若符合特别规定条件，其土地增值税将按10%的税率征收。此优惠税率仅限使用一次（即“一生一次”）。但如果土地所有权人再次出售其自用住宅用地，并符合以下条件，则不受一次限制：

▪ 出售的都市土地面积不超过1.5公亩，或非都市土地面积不超过3.5公亩；

▪ 出售时，土地所有权人及其配偶、未成年子女无其他自用住宅（自2023年1月1日起，成年标准为18岁）；

▪ 出售前持有该土地6年以上；

▪ 土地所有权人或其配偶、未成年子女在出售前已在该土地设有户籍，并持有该自用住宅连续满6年；

▪ 出售前5年内，该住宅未用于营业或出租。

六、城市维护建设税

城市维护建设税又称城建税，是以纳税人实际缴纳的增值税和消费税税额为计税依据依法征收的一种税种。其主要用于城市的公共事业和公共设施的维护与建设，为地方经济的发展提供稳定可靠的资金支持。城建税的应纳税额计算公式为：城建税 =（实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额）× 税率。

在新加坡，没有类似城市维护建设税的税种。

在中国大陆地区，凡是缴纳增值税或消费税的单位和个人，均为城建税的纳税义务人。根据纳税人所在地的不同，城建税的税率分为三个档次：市区的税率为7%；县城、镇的税率为5%；其他地区的税率为1%。对于进口货物或者境外单位和个人在境内销售劳务、服务、无形资产所缴纳的增值税和消费税，不征收城市维护建设税。

七、车辆购置税

车辆购置税是对在中国境内通过购买、进口、自产、受赠、获奖或其他方式取得的汽车、有轨电车、汽车挂车以及排气量超过一百五十毫升的摩托车的行为，按照车辆的计税价格的10%征收的一种税。

车辆购置税的征收对象为在中国境内购置应税车辆的单位和个人。

根据现行的机动车购置税计算方法，缴税金额 = 购车款 / (1 + 13%) × 购置税率 (10%)。 也就是说，2024年到2025年期间，对于开票价格高于33.9万元的新能源汽车，车主需要缴纳部分购置税。

在新加坡，没有征收单独的车辆购置税。

八、契税

契税是指在不动产（土地、房屋）产权发生转移变动时，按照契约金额的一定比例向新业主（即产权承受人）征收的一次性税收。

新加坡没有单独的契税制度。

在中国大陆，契税适用于土地使用权或房屋所有权的买卖、赠与或交换，税率通常为成交价格或市场价格的3%至5%。纳税义务人为受让方。

在中国台湾地区，契税适用于因买卖、承典、交换、赠与、分割或占有等方式依法取得不动产所有权的情形。

具体税率如下：

如果不动产通过交换取得所有权，并涉及价差支付，差额部分需按6%的买卖税率征收契税。

九、车船税

车船税是对在中华人民共和国境内拥有或管理的车辆和船舶征收的一种税，每年按照定额缴纳。通常，载货汽车根据其自重按固定标准计税，而乘用车、载客汽车和摩托车则按单位数量计税。船舶则根据其净吨位按定额计税。

车船税的缴纳义务人包括车辆和船舶的所有人或管理人，依据《中华人民共和国车船税法》需按规定缴纳该税种。

自2007年7月1日起，车主在购买机动车交通事故责任强制保险（简称“交强险”）时，需要同时缴纳车船税。

2018年8月1日，财政部、税务总局、工业和信息化部及交通运输部联合发布《关于节能新能源车船享受车船税优惠政策的通知》，规定对符合标准的新能源车船免征车船税，对符合标准的节能汽车则减半征收车船税。

新加坡没有专门的车船税。

中国台湾地区虽然没有车船税，但是有车船牌照税。

十、城镇土地使用税及耕地占用税

在中国，城镇土地使用税是指国家在城市、县城、建制镇、工矿区范围内，对使用土地的单位和个人，按照其实际占用的土地面积作为计税依据，按规定的税额计算征收的一种税收。开征城镇土地使用税有助于通过经济手段加强土地管理，将土地的无偿使用转变为有偿使用，促进土地的合理、节约利用，提高土地使用效益。此外，该税种有助于调节不同地区、不同地段之间的土地收益，推动企业加强经济核算，理顺国家与土地使用者之间的分配关系。

税额是按年以纳税人实际占用的土地面积乘以地方政府核定的每平方米固定税额计算的。城镇土地使用税的年度应纳税额计算公式为：计税土地面积（㎡）× 适用税额。该税种采用分级幅度税额，根据大、中、小城市及县城、建制镇、工矿区的不同，每平方米土地使用税的年应纳税额有所不同。

耕地占用税是对在中国境内占用耕地用于建筑、构筑物建设或从事非农业建设的单位和个人征收的一种税。税额按照纳税人实际占用的耕地面积，乘以地方政府核定的每平方米固定税额进行计算，并以一次性方式征收。

新加坡没有类似的城镇土地使用税和耕地占用税。

十一、娱乐税

娱乐税是对经营文化娱乐活动的企业及组织，以及举办文娱演出的单位，按其售票收入或收费金额征收的一种税。

在中国台湾，娱乐税的课征范围包括以下几类：

（1）电影；

（2）职业性表演：包括歌唱、说书、舞蹈、马戏、魔术、技艺表演（如杂耍、溜冰、相声、大鼓、弹词、口技及各类特技表演）及夜总会的各种演出；

（3）非职业性表演：包括戏剧、音乐演奏及非职业性的歌唱、舞蹈等；

（4）各种竞技比赛：包括球赛、游泳、武术、射击、技击、赛车、赛马等具有娱乐性质的比赛；

（5）舞厅或舞场；

（6）高尔夫球场及其他娱乐设施：包括电子游戏机、电动玩具、资讯休闲业、餐厅或汽车旅馆附设的卡拉OK、MTV、KTV，及其他娱乐设施如机动游艇、动力飞行器、水舞、气垫船、赛车场、人工海浪、漂漂河、漆弹射击场、电动弹珠台、娃娃机、电动摇摇马（车）、具娱乐性质的选物贩卖机、实境体感娱乐设施、机动游乐设施等。

若上述各类娱乐场所、娱乐设施或娱乐活动不售票，但通过其他方式（如饮料供应或使用娱乐设施）收费，也需按其收费额征收娱乐税。

在新加坡没有专门的娱乐税。

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