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在前几期的文章中，您们为大家详细介绍了新加坡、香港、开曼群岛、英属维尔京群岛（BVI）、百慕大、根西岛、伯利兹及巴巴多斯经济实质法的主要内容。今天，您们将为大家继续解读巴哈马和马绍尔群岛的经济实质法。

一、巴哈马经济实质法

鉴于巴哈马对外国投资者友好的税收和商业立法，以及国际商业公司（IBC）的广泛应用，巴哈马作为“避税天堂”在全球范围内备受关注。为了提升税收透明度并确保符合国际标准，巴哈马于2019年1月1日正式实施了经济实质要求。

然而，经济合作与发展组织（OECD）和欧盟指出，巴哈马在信息共享方面存在不足。因此，巴哈马在2022年10月被列入欧盟的税务不合作管辖区名单。自2022年10月以来，经合组织有害税收实践论坛（FHTP）发现巴哈马在执行经济实质要求时存在缺陷。根据FHTP的最新评估，原本针对巴哈马的“硬性”整改建议有所缓和，变为“软性”建议，进而使欧盟行为准则小组认定巴哈马符合无或仅名义企业所得税管辖区的标准。为此，巴哈马政府于2023年2月修改了相关法案，规定不合规的企业将有28天的整改期限，逾期将面临罚款和强制审计。《2023年商业实体（实质要求）法案》废除并取代了2023年9月1日生效的《2018年商业实体（实质要求）法案》（“废除法案”）。

尽管如此，OECD仍提出三项修订建议，要求巴哈马进一步改进其经济实质信息的跨国交换程序，确保所有实体符合规定，特别是那些声称不在适用范围内的公司，如纯控股公司或声称在其他国家纳税的公司。

为了应对这些要求，巴哈马政府已提出法案修订草案。草案允许财政部在不违反隐私条款的前提下，直接从公司实质受益人登记处获取相关信息。同时，还需对《实质受益人登记法》（Register of Beneficial Ownership Act）进行修改，以确保信息透明化。

根据新法案，受经济实质要求约束的公司必须提供更多信息，包括总收入、运营支出、本地支出、员工人数及其办公地址。此外，新增变化包括：子公司需向母公司报告相关信息，有关部门可以要求公司提供更多数据，信息将自动共享，并将报告国列表纳入法规，以便快速应对政策变化。

最终，经过巴哈马的整改和修订，欧盟理事会于2024年2月将其从税务不合作管辖区名单中移除。

1.经济实质法的适用范围

确定一个实体是否在《2023年商业实体（物质要求）法案》（以下简称“《法案》”）适用范围内以及其在《法案》下的义务至关重要。简而言之，所有实体都必须根据《法案》向其注册代理人或合规委员会提交经济实质报告。然而，只有某些实体（即从事相关活动的商业实体）需要满足经济实质要求并通过《法案》中的经济实质测试。

要评估实体是否在报告义务和经济实质义务的适用范围内，请回答以下问题：  

(1) 您的实体是否根据以下法律成立、注册或继续经营：  

(a) 《公司法》（第308章），包括根据其第VI部分注册的外国实体；  

(b) 《国际商业公司法》（第309章）；  

(c) 《合伙法》（第310章）；  

(d) 《合伙企业有限责任法》（第311章）；或  

(e) 《豁免有限合伙法》（第312章）。

(2) 您的实体是否从事相关活动？  

(3) 该实体是否是：  

(a) 投资基金；  

(b) 巴哈马居民所有；或  

(c) 巴哈马以外司法管辖区的税务居民，因此须在该司法管辖区缴纳企业所得税。

▪ 如果(1)的答案是否定的，则《法案》不适用于您的实体；

▪ 如果(1)的答案是肯定的，但(2)的答案是否定的，实体有义务根据《法案》进行报告，但无需满足经济实质测试；

▪ 如果(1)和(2)的答案都是肯定的，但您对(3)的所有问题（a）、（b）和（c）的答案均是否定的，则该实体将有报告义务并需通过经济实质测试；

▪ 如果(1)、(2)及(3)中的任何部分的答案均为肯定，则实体将有报告义务，但不需满足经济实质测试。  

当局期望实体的董事负责评估和分类实体是否在《法案》的适用范围内，并将相关信息报告给其注册代理人。注册代理人没有义务核实实体提供的信息。董事或类似的控制人负有受托责任，应该根据《法案》和指南做出善意判断。  

其中，相关活动是指以下活动：

(a)银行业务；

(b)保险业务；

(c)基金管理业务；

(d)融资和租赁业务；

(e)总部业务；

(f)分销和服务中心的业务；

(g)航运业务；

(h)知识产权的商业使用；或

(i)控股业务，但不包括经营投资基金的业务。

2.什么是经济实质报告义务？  

实体必须向实体的注册代理人或合规委员会（如果实体没有注册代理人）提交一份经济实质报告，报告包含《所得税法》第11和12条以及指南规定的某些信息及附加文件。

实体必须确保其注册代理人或合规委员会及时收到《法案》所要求的与其经济实质报告有关的信息，以使注册代理人或合规委员会能够在实体财政年度最后一天（即实体的财政年度结束）后的九个月内提交有关实体的报告。

实体必须在财政年度结束后的9个月内提交报告。报告中包含的信息是关于其报告的财政年度的。为此，实体应通过决议宣布财政年度。《法案》并未规定特定的财政年度。必须报告的内容取决于实体是否也是从事相关活动的商业实体（即包含实体），如果是，则取决于商业实体正在开展哪些相关活动。

3.什么是经济实质测试/经济实质要求？  

除控股业务和商业使用知识产权以外的相关活动（标准经济实质）

对于所有相关活动（控股业务除外），经济实质测试要求包含实体：

(1) 在巴哈马开展其所有核心创收活动；  

(2) 在巴哈马对该相关活动进行指导和管理;  

(3) 考虑到相关活动的水平，在巴哈马拥有足够数量的具有适当资格的全职等效员工；  

(4) 在巴哈马有足够的运营支出；  

(5) 在巴哈马有足够的场所和实物资产。  

如果包含实体是集团的一部分，并且该集团的任何直接或间接子公司也是包含实体，则每个包含实体都必须通过经济实质测试才能符合《法案》。集团不得为了遵守《法案》而合并其经济实质。

如果商业实体就相关活动满足以下要求，则从事相关活动的商业实体满足经济实质测试中与“指导和管理”有关的部分：

(a) 考虑到所需的决策水平，在巴哈马举行足够数量的董事会会议；

(b) 在 (a) 中提到的会议期间，有法定人数的董事会成员亲自出席巴哈马；

(c) 在 (a) 中提到的会议上做出实体的战略决策，这些决策记录在会议记录中；

(d) 将所有记录和会议记录保留在巴哈马；

(e) 确保董事会整体具备履行职责所需的知识和专业技能。

如果包含实体是以合伙企业形式组织的，则应将董事会一词替换为“合伙企业的管理机构”。《法案》中对公司和合伙企业的指导和管理测试略有不同。就合伙企业而言，考虑到所需的决策水平，合伙企业的管理机构必须召开足够数量的会议，并且大多数合伙人必须出席在巴哈马举行的合伙企业管理机构会议。所有合伙企业记录都必须保留在巴哈马。包括在巴哈马举行的记录战略决策的会议记录。如果实体的记录在巴哈马或从巴哈马“可访问”，则满足 (c) 中关于实体的记录保存在巴哈马的要求就足够了，这与该术语在实体保留会计记录的义务方面的理解相同。因此，这并不妨碍实体以电子方式保留其记录，只要这些记录可访问即可。

知识产权的商业使用（增强经济实质）

对于从事“知识产权商业使用”相关活动的包含实体，存在一个可反驳的不符合经济实质测试的推定。

存在可反驳的推定即对从事“知识产权商业使用”相关活动的纳入实体，不遵守经济实质测试。除了标准经济实质的(1)、(2)、(3)、(4) 和 (5) 要求外，对从事“知识产权商业使用"相关活动的包含实体还需要满足增强的经济实质要求。从事“知识产权商业使用"相关活动的包含实体需要满足增强的经济实质要求，并且必须提供证据来反驳其未能通过经济实质测试的推定。

控股业务（简化经济实质测试）

从事控股业务相关活动的包含实体需要遵守简化的经济实质测试，并仅需：

(a) 遵守巴哈马所有适用法律和法规；

(b) 拥有充足的人力资源；以及

(c) 在巴哈马拥有足够的场所，用于持有和管理对其他实体的股权参与。

关于“简化经济实质测试”的第(a)项要求，巴哈马法律要求在巴哈马成立、注册或继续经营的公司必须保留账簿和记录，这些账簿和记录必须在巴哈马可用，并且必须在巴哈马设有注册办事处。虽然合伙企业必须保留账簿和记录，但通常不需要确定注册办事处。但是，合伙企业仍需遵守巴哈马法律中与合伙企业相关的任何强制性要求。

关于“简化经济实质测试”的第(b)项要求，合规性取决于所开展活动的性质。成为纯股权控股实体的要求是仅持有股权参与权。如果商业实体所做的只是被动持有股权参与权，则其性质以及对充足人力资源和充足场所的要求将据此确定，在这些情况下，任命一名注册代理人可能就足够了。注册代理人的员工将在其实质申报中计为实体的员工，但在任何情况下，不得重复计算任何员工。但是，如果包含实体积极管理其股权参与，则应在巴哈马拥有足够的人力资源和足够的场所来履行这一职能。对于“积极”控股业务，实体的注册代理提供的服务可能会被考虑在内，但这些资源的充足性将取决于活动的规模、范围和复杂性。对于控股业务，不要求实体在巴哈马进行指导和管理，但是，当局可对这些情况下的实体实施额外监控。

4.核心创收活动 

《法案》将核心创收活动（CIGA）定义为对纳入实体在产生相关收入方面至关重要的活动。

《法案》并未规定构成CIGA的活动类型，而是确定了某些可能符合CIGA条件的活动。但所有CIGA都必须在巴哈马进行。评估实体是否符合巴哈马的经济实质测试将包括仔细分析包含实体正在开展哪些CIGA要素，如果正在开展，所有CIGA是否都在巴哈马进行。

包含实体的主要责任是证明其在巴哈马开展的CIGA与其业务活动成比例。实体可以将巴哈马的全部或部分活动外包，前提是包含实体能够监控和控制外包服务提供商开展的CIGA。《法案》并未禁止包含实体将不属于CIGA的活动外包到巴哈马以外。此外，实质要求并不禁止实体寻求专家专业建议或聘请其他司法管辖区的专家服务，这是全球范围内普遍存在的，并且基于商业需要，前提是这些在其他司法管辖区提供的服务不构成CIGA。

5.相关收入  

包含实体必须在巴哈马开展其核心创收活动。核心创收活动是指通过开展相关活动为包含实体产生相关收入至关重要的活动。

就实体而言，“相关收入”一词是指“该实体根据适用会计准则在其账簿和记录中记录的来自其相关活动的所有总收入”。

没有相关收入并不总是决定包含实体是否正在开展相关活动，但在确定所需的经济实质程度时可以考虑没有相关收入。

如果商业实体开展相关活动，但在开展相关活动的财政年度内没有产生相关收入，需要做什么？ 答：如果商业实体在某一期间从事相关活动（即，包含实体），但在该期间没有相关收入，则该商业实体无需满足针对未获得相关收入的相关活动的经济实质测试。但是，该商业实体仍需履行《法案》规定的报告义务。需要注意的是，除控股业务和知识产权的商业使用情况外，没有相关收入本身并不表示该实体未从事相关活动。

如果您在本财政年度从相关活动中获得收入，但在上一个财政年度结束时已停止执行相关活动，那您也需要满足经济实质测试。这是因为，无论相关活动是否在获得收入的同一期间进行，该商业实体都将被视为在其获得收入的每个期间开展了相关活动。换句话说，在某一期间收到与另一期间开展的相关活动相关的收入应构成该商业实体在获得收入的期间开展相关活动。

6. 不在经济实质要求范围内的法人实体  

(1)巴哈马居民所有实体

从事相关活动，但由巴哈马居民所有并在巴哈马开展核心创收活动的实体，即使开展了相关活动，也无需满足经济实质测试。

ESS门户网站要求每个实体在确认其是否符合商业实体的定义之前确定其是否开展相关活动。出于反避税的目的，这些信息对管理局很重要。如果实体不开展任何相关活动，则管理局认为无需满足第二级测试；但是，如果实体开展相关活动，实体还应确认其核心创收活动在巴哈马开展。

对于声称其为“巴哈马居民所有”的实体，需要满足以下条件：

如果实体100%直接或间接受益于以下实体，则经济实质测试和《法案》的经济实质要求不适用于在巴哈马开展核心创收活动的任何实体：

(a) 一人或多人通常居住并定居在巴哈马；或

(b) 一人或多人已获得年度或永久居留证并在每个日历年内在巴哈马实际居住累计至少三个月（“累计天数测试”）。

就通常居住和定居而言，巴哈马公民和其他因外汇管制目的而居住在巴哈马的自然人将被视为通常居住和定居在巴哈马。永久居民可能拥有在巴哈马不受限制的工作权利，因此可能被视为外汇管制居民。如果是这样，他们也将被推定为“通常居住和定居”，即使他们持有“永久居留证”且不符合累计天数测试。

在其他情况下，被视为外汇管制非居民的永久居民可能通常居住在巴哈马并定居，但不符合累计天数测试。如果永久居民（拥有100%的受益权）符合第(a)段中“通常居住”和“定居”的普通法定义，则实体仍可声称他们是巴哈马居民。

为了证明实体声称其“在巴哈马由居民拥有”，需要提供可接受的证明实体为巴哈马居民所有的文件证据包括但不限于：

A.实体股东名册，包括股东详细信息和持股数量；

B.如果股东是实体，则提供实体股东或实际受益人的护照；以及

C.居住证，包括在管辖区内工作的任何限制或限制的详细信息。

(2)在巴哈马以外的司法管辖区纳税并受该司法管辖区企业所得税制度约束的实体

经济实质测试所包含的经济实质义务不适用于在巴哈马以外的司法管辖区纳税并受该司法管辖区企业所得税制度约束的实体；但是，此类实体必须向主管部门证明其在该司法管辖区纳税。为此，此类实体必须向注册代理人或合规委员会提供《法案》第11(3)条规定的信息和文件，包括其税收居民所在司法管辖区的详细信息；该实体还必须提供文件证明其关于税收居民身份以及其所有相关收入在该其他司法管辖区纳税的主张；必须提供两套书面证据，以表明

①该实体是另一司法管辖区的纳税居民的证明；和

②该实体受另一司法管辖区企业所得税制度约束的证明；书面证据的例子包括：

A.证明该实体在其他司法管辖区的税收居民身份：

i. 外国司法管辖区签发的税收居民证明；

ii. 外国税务机关出具的正式收据或声明；

iii. 外国税务机关签发的税务评估、要求或付款证明；

iv. 其他司法管辖区税务机关的裁定；

v. 向外国税务机关提交的税务申报表；

B.证明该实体受该司法管辖区企业所得税制度约束的文件：

i. 外国税务机关签发的税务评估、要求或付款证明；

ii. 向外国税务机关提交的税务申报表；

iii. 其他司法管辖区税务机关的裁定。

如果实体声称是税务居民的司法管辖区是不对该实体相关收入征税的司法管辖区，则实体无权声称其是该司法管辖区的税务居民。如果实体的任何部分相关收入未在其声称的税务居住地的司法管辖区征税，则该实体须就其相关活动和免税相关收入具有经济实质。无论哪种情况，实体均须遵守《法案》的实质要求。以下司法管辖区为免税或名义税收司法管辖区，不征收企业所得税。实体不得声称其为这些司法管辖区的税务居民，并将被推定为巴哈马税务居民：

1) 安圭拉；

2) 巴林；

3) 巴巴多斯；

4) 百慕大；

5) 开曼群岛；

6) 英属维尔京群岛；

7) 特克斯和凯科斯群岛；和

8) 阿拉伯联合酋长国

声称为根西岛、马恩岛或泽西岛税务居民的实体，只有当实体为企业所得税居民并受相关企业所得税法约束时，才能提出此类主张。透明实体适用不同的规则，如果实体是透明实体，可以通过参考透明实体的直接或间接股权持有人、参与者或合伙人来证明其在另一个司法管辖区的税收居住地。“透明实体”是指根据另一司法管辖区的法律，其全部利润和收益应归属于该法人实体的部分或全部直接或间接股权持有人、参与者或合伙人并对其征税的法人实体。

二、马绍尔群岛经济实质法

2019年8月，马绍尔群岛(RMI) 政府通过了针对在该国注册的公司的新的经济实质要求(ESR)。

1. 哪些实体需要具备经济实质？

所有符合“相关实体”定义并从“相关活动”中获得收入的非居民国内实体 (NRDE) 和外国海事实体 (FME) 均属于相关活动的经济实质要求范围。

2. 什么是“相关实体”？

在马绍尔群岛共和国纳税的NRDE 是相关实体。

在马绍尔群岛共和国集中管理和控制的FME也是相关实体。

如果NRDE可以向注册官提供客观证据证明其纳税居民位于马绍尔群岛共和国以外的司法管辖区，则该实体将被视为非相关实体，并且不在经济实质法的范围内。同样，如果FME在马绍尔群岛共和国内集中管理和控制，并且该FME可以提供纳税居民位于马绍尔群岛共和国以外的客观证据，则它将被视为非相关实体。

3.什么被认为是足够的客观证据来证明纳税居民位于马绍尔群岛共和国以外的其他司法管辖区？

如果某个实体因其住所、居住地、或任何其他类似性质的标准受到另一个司法管辖区的税收制度约束，注册官可能会将该实体视为RMI境外的税收居民。

注册官将要求任何声称自己是RMI以外税务居民的实体提供令人满意的证据，例如税务识别号、税务居住证明、税务责任的评估或支付，或该实体受另一司法管辖区税制约束的其他证明。就美国所得税而言，被忽视的实体（或其他司法管辖区中受到类似对待的实体）可以提交外部税务顾问或“C”级高级职员签署的声明作为客观证据，声明该实体的所有收入都已包含在母公司的企业纳税申报表中，否则将受到伪证处罚。

4. 什么是“相关活动”？

相关活动限于：

（a）分销和服务中心业务；

（b）融资和租赁业务；

（c）基金管理业务；

（d）总部业务；

（e）控股公司业务；

（f）知识产权业务；

（g）航运业务；

（h）银行业务；以及

（i）保险业务。

需要注意的是：尽管银行和保险业务被列为相关活动，但《马绍尔群岛协会法》禁止所有非居民国内实体(NRDE)和外国海事实体(FME)从事银行业务、签发保险单或承担保险风险。

5. 遵守经济实质法是否构成“在马绍尔群岛开展业务”或创建一个居民国内实体？

非居民国内实体(NRDE)或外国海事实体(FME)不会仅仅通过遵守经济法规的要求而成为《协会法》定义的居民国内实体。

《马绍尔群岛协会法》第2(q)条定义的“在马绍尔群岛开展业务”是指：公司、合伙企业、信托、非法人协会或其他实体在马绍尔群岛开展业务或进行交易。非居民公司、合伙企业、信托、非法人协会或其他实体不得仅仅因为其从事以下一项或多项或所有活动而被视为在马绍尔群岛开展业务：

(i) 在马绍尔群岛设有行政、管理、执行、计费或法定办事处；

(ii) 有为马绍尔群岛共和国居民或公民的高级职员或董事；但任何由该等常驻高级职员或董事所得的收入应视为国内收入；

(iii) 在马绍尔群岛共和国境内拥有银行账户或存款，或从在马绍尔群岛共和国境内经营业务的持牌金融机构借款；

(iv) 与在马绍尔群岛共和国境内经营业务的律师、会计师、簿记员、信托公司、管理公司、投资顾问或其他类似人员建立或保持专业联系，或使用他们的服务；(v) 在马绍尔群岛共和国境内准备或保管账簿和记录、会议记录和股东名册；

(vi) 在马绍尔群岛境内召开董事、股东、合伙企业、或成员的会议；

(vii) 在马绍尔群岛共和国租赁或租用房产，仅用于本条款中规定的任何活动；

(viii) 在马绍尔群岛设立办事处，仅用于本条款中允许的活动；

(ix) 持有或拥有在马绍尔群岛共和国设立或组织的公司、合伙企业、信托、非法人协会或其他实体的股份、债务或其他证券；

(x) 按照马绍尔群岛共和国法律的任何适用条款维持注册的商业代理人；以及

(xi) 在马绍尔群岛共和国取得并维持任何船舶的注册，或在马绍尔群岛共和国开展其他活动，这些活动仅与在马绍尔群岛共和国以外运营、租赁或处置任何船舶有关。

在任何情况下，包括在马绍尔群岛申请税务居民身份或获得雇主识别号 (EIN)，《商业公司法》第2(k)条定义的“非居民公司、合伙企业、信托、非法人协会或其他实体”均不得解释为商业公司法第2(l)条定义的“居民国内公司”、《合伙法修订案》第1(18)条定义的“居民国内合伙企业”、《有限合伙法》第1(18)条定义的“居民国内有限合伙企业”或有限责任公司法第2(19)条定义的“居民国内有限责任公司”。

6.开展相关活动的相关实体如何满足经济实质测试？

相关实体可通过以下方式满足三部分经济实质测试：在马绍尔群岛共和国就相关活动进行指导和管理；在马绍尔群岛共和国拥有足够数量的员工、足够的实体存在和足够的支出；以及在马绍尔群岛共和国开展CIGA。

(a) 指导和管理测试

指导和管理测试要求相关活动（不一定是NRDE或FME本身）由马绍尔群岛共和国指导和管理。

这要求董事会会议由马绍尔群岛共和国境内的法定人数出席，并由实际在场人员以适当的频率举行，同时考虑到相关活动的性质及其对NRDE或FME整体业务的重要性。

在马绍尔群岛共和国举行会议的适当频率取决于相关实体及其相关活动的具体情况和事实。管理机构有责任真诚地确定此类会议是否具有适当的频率。

相关管理机构会议记录和相应记录应保存在马绍尔群岛共和国。可通过将此类会议记录和其他记录交给注册代理人来记录来满足这一要求。

(b) 足够的员工和存在测试

对足够员工数量、实体存在情况和支出的判断将基于在马绍尔群岛共和国开展的相关活动的水平。

(c) CIGA测试

CIGA是对于相关实体而言在创造收入方面至关重要的活动，若由相关实体就相关活动开展，则必须在马绍尔群岛共和国开展。

7. 第三方可以代表相关实体开展CIGA吗？

如果另一个人就相关活动开展CIGA，只要满足以下条件，相关实体即满足《经济实质法》第4(2)(c)条规定的经济实质测试：

(a) 相关实体能够监控和控制另一个人开展的CIGA；

(b) CIGA在马绍尔群岛共和国开展；

(c) 另一个人的经济实质不会被多个相关实体在证明其在马绍尔群岛中的经济实质时多次计算。《经济实质法》不禁止使用服务提供商、相关实体公司集团内的其他实体或其他第三方在马绍尔群岛中执行全部或部分活动。相关实体必须能够监控和控制委托活动，并证明其对委托活动保持充分监督。在确定是否满足ESR第4(2)(b)节中的测试时，将考虑服务提供商的资源。这些资源应足以避免重复计算为多个相关实体提供的服务。

8. 纯股权控股公司证明经济实质的门槛是否较低？

是的，纯股权控股公司可以通过遵守《商业公司法》、《合伙法修订案》、《有限合伙法》或《有限责任公司法》的所有适用申报要求（包括支付所有费用）来满足经济实质测试。

此外，纯股权控股公司必须在马绍尔群岛拥有足够的人员和场所，用于持有和管理其他实体的参与权。

“足够”将根据每个纯股权控股公司的情况确定。但是，纯股权控股公司可能能够根据《协会法》在马绍尔群岛保留注册代理人来满足这些降低的实质要求。纯股权控股公司不需要在马绍尔群岛进行管理和管理。

9.从事高风险知识产权 (IP) 业务的相关实体有哪些更高的要求？

从事高风险知识产权业务的相关实体必须能够证明，他们对资产的开发、利用、维护、提升和保护一直由全职高技能员工高度控制，这些员工永久居住于马绍尔群岛共和国并在马绍尔群岛共和国境内执行其核心活动。

《经济实质法》第2(i)节将“高风险知识产权业务”定义为：由以下实体开展的知识产权业务：

i. 一个实体，其：

(1)未在其为业务目的而持有的知识产权资产中创造知识产权；

(2)通过以下方式获得知识产权资产：

a. 从同一集团内的实体获得；或

b. 作为对位于马绍尔群岛共和国以外国家或地区的另一个人提供研发资金的报酬；以及

(3)将知识产权资产许可给同一集团内的一个或多个实体，或通过同一集团内的实体开展的活动（比如促成销售协议）从该资产中产生收入；或

ii.不开展毛少儿群岛《经济实质法》第5(f)(i)或(ii)节所规定的核心创收活动的实体。

10. 实体如何向注册处报告？

从2020年中开始，所有NRDE和FME都需要向注册处提交经济实质声明。报告期将从NRDE或FME的年度纪念日开始，经济实质声明必须在其后十二个月内进行。

对于新成立的实体，报告期将从其成立后一周年开始。

所有NRDE和FME都必须报告它们是否是相关实体，如果是，是否从相关活动中获得收入。对被确定为从事相关活动的相关实体的NRDE和FME，将适用额外的报告要求。每个相关实体必须至少准备和提交其从相关活动中获得收入的相关财务期间的以下信息：

(a) 业务类型（以确定移动活动的类型）；

(b) 总收入的金额和类型（例如租金、特许权使用费、股息、销售额、服务）；

(c) 费用和资产的金额和类型；

(d) 经营场所；

(e) 员工人数，包括全职员工人数；

(f) 表明其已在马绍尔群岛开展相关核心创收活动的信息。

参考文献：

（1）巴哈马2023年商业实体(实质要求)法案指南，2023年9月8日

（2）马绍尔群岛共和国2018年经济实质法规常见问题解答（发表于2019年10月17日，经修订）

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