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在上一期的文章中，我们为大家介绍了《海外账户税收合规法案》（FATCA）的基本概况以及新加坡需要报告的新加坡金融机构（SGFI）的FATCA注册与注销的详细情况。今天，我们将进一步探讨FATCA申报流程。

一、FATCA申报要求

根据FATCA法案，报告SGFI必须向IRAS提交年度FATCA申报表，列出SGFI维护的每个美国可报告账户的相关信息。在相关报告年度没有维护任何美国可报告账户的报告SGFI需要向IRAS提交零申报表。

1.提交截止日期

所有报告的新加坡金融机构（SGFI）必须在申报表相关日历年的下一年5月31日前提交其FATCA申报表，包括零申报表（如适用）。

注册和提交FATCA申报表的截止日期示例

假设A公司成立于2019年3月。2020年2月，该公司根据《证券和期货法》（第289章）从MAS获得了资本市场服务（CMS）许可证，并成为报告SGFI，因为它符合FATCA发难第7（1）（a）条对投资实体的定义。

则，A公司必须在2021年3月31日之前向IRAS提供其FATCA注册信息，并需要在2021年5月31日前向IRAS提交其2020年第一个报告年度的FATCA申报表。

2.逾期提交的处罚

报告SGFI可能因逾期提交或未提交其FATCA申报表而面临执法行动，包括最高5000新元的罚款。

二、申请延期申报FATCA

所有报告SGFI都需要计划其资源，以便按时提交其FATCA申报表。因为报告期结束后五个月是合理的最后期限，所以，除了新注册的报告SGFI和符合以下可接受原因的情况，将不会批准延期：

1.新注册的报告 SGFI（首次申报），最长可获得1个月的延期；

2.IT系统故障或IT软件/系统更改，最长可获得2周的延期；

3.负责FATCA申报的关键人员意外休了长期病假，最长可获得2周的延期。

IRAS不接受的延期原因如下：

1.没有足够的人手处理FATCA事务；

2.负责FATCA申报的关键人员在海外或未经妥善交接而辞职；

3.新员工不知道如何处理FATCA事宜。

三、如何提交FATCA申报表

从2021年4月11日起，您将被要求使用Singpass而不是Corpass登录政府企业数字服务（G2B）。

第1步：授权用户进行FATCA申报

在提交FATCA申报表之前，请确保您已获得报告SGFI的授权，成为Corppass中自动信息交换（CRS和FATCA）数字服务的“审批人”。在授权Corpass中的“审批人”时，Corpass管理员应将“有效报告年度起始日期”和“有效报告年份截止日期”字段留空，以供“审批人”提交所有报告年度的申报表。

对于非UEN实体（如新加坡/外国信托或基金），该实体必须首先任命一名Corppass管理员。

除了上述关于AEOI数字服务授权的步骤外，为了访问myTax Portal上的AEOI服务，Corpass管理员还必须授权用户作为“仅限非UEN实体”数字服务的“审批人”。

第2步：在myTax Portal网站上提交FATCA申报表

一旦您获得AEOI电子服务授权，请使用您的Singpass登录myTax Portal>Select More>AEOI>提交CRS或FATCA申报表。在提交之前，请确保您手头有以下信息：

①您的Singpass；

②报告SGFI的新加坡税务参考号（例如UEN、ASGD或ITR）；和

③FATCA申报（如适用）（最大文件大小5MB）

FATCA提交格式

您需要准备XML格式或PDF格式的FATCA申报表，并通过myTax Portal提交。如果您在报告年度没有任何可报告账户，则应提交零申报表。

XML格式的申报表

报告SGFI需要建立相应的流程，并根据现行的FATCA XML Schema V2.0（美国国税局发布日期：2016年8月31日）、美国国税局FATCA XML Schema V2.0用户指南（美国税务局发布号5124）和IRAS FATCA报告数据文件的补充XML用户指南来整理和准备所需数据。

这些要求适用于所有新提交、零申报、修订的、更正的或作废的FATCA申报表，包括与2018年及之前报告年有关的申报表。

PDF格式的申报表

如果报告SGFI不希望获得以XML格式生成FATCA申报表的报告工具，则可以使用可填写的PDF表格提交其FATCA申报表。每个PDF表单最多只能容纳40个帐户报告。如果使用多个此类表格，则每个表格必须通过电子服务单独提交。

零申报表

如果报告SGFI在报告年度没有维持任何可报告账户，他们可以在“提交CRS或FATCA申报表”的电子服务中选择“零数据申报”选项。

四、FATCA提交状态和申报错误

报告SGFI应通过myTax Portal网站中的新数字服务“查看CRS/FATCA申报状态”监控其提交的申报表的状态。在处理您的申报表后，IRAS将在5个工作日内发出通知，确认接受或拒绝您的申报。报告SGFI应在申报截止日期前纠正所有错误。如果您的申报被拒绝，您可以通过myTax Portal>Select Notice/Letters>AEOI检索错误。

FATCA申报表被接受

如果您的FATCA申报表被接受，您将在myTax Portal>Select Notice/Letters>AEOI中收到通知，即“接受AEOI申报表的通知”。

您无需采取进一步的行动。

FATCA申报表被接受但是存在记录级错误或被拒绝

如果您收到IRAS的通知“Accepted with record level error(s)”，告知您的FATCA申报表已被接受，但是存在“记录级错误”，请查看错误并提交“修订后的FATCA申报表（Amended FATCA return）”以更正或作废错误记录。

如果您收到合作伙伴的通知，强调您的FATCA申报表中的错误，“Record error(s) highlighted by Singapore AEOI partner(s)”，请查看错误并提交“更正FATCA申报表（Correction FATCA return）”以更正或作废错误记录。

如果您收到IRAS的通知，表明您的FATCA申报表已被“Rejected”（“拒绝”），请更正错误，并使用不同的MessageRefID重新提交FATCA申报表。

请将FATCA申报表作为“带新数据的申报表”重新提交给IRAS。

常见的FATCA申报错误

1.错误代码：NSV

FATCA申报未通过FATCA XML Schema的验证。

请根据现行的FATCA XML Schema重新验证文件，并在将文件重新提交给IRAS之前解决所有验证错误。

请确保您已经对文件进行了病毒扫描，并且没有IRAS FATCA XML Schema User Guide 第6.1段中列出的禁止字符。

2.错误代码：9805

在提交的申报中，报告FI.TIN数据元素提供的GIIN与在线选择的报告SGFI不匹配。

请确保提交的FATCA申报表中提供的报告SGFI的GIIN与报告SGFI向IRAS提供的GIIN相匹配。

报告SGFI可以登录myTax Portal, Select More > AEOI > View/Update FI AEOI以检查提供给IRAS的GIIN。

3.错误代码：9806

报表中的TDT Ref ID不属于由报告SGFI维护的TDT。

请确保FATCA申报表中的TDT Ref ID与报告SGFI维护的TDT Ref ID相匹配。

对于XML格式的提交，TDT Ref ID的结构应如下所示：＜实体ID类型＞＜空格＞＜TDT参考号＞，例如“TDT 1234567890”。

五、AEOI对账户持有人的影响

1.AEOI概述

金融账户信息的自动交换（“AEOI”）是指司法管辖区之间出于税务目的定期交换金融账户信息。信息交换的主要目的是让税务机关发现并阻止纳税人将其未纳税的资金存放在外国金融机构的账户中。

在新加坡，AEOI通过以下方式实施：

● 新加坡-美国实施海外账户税收合规法案的政府间协议（“FATCA IGA”）：FATCA由美国国会于2010年3月颁布，旨在针对使用外国账户的美国人不遵守美国税法的行为。FATCA要求美国以外的所有金融机构定期向美国国税局（“美国国税局”）传输特定美国人（即美国公民和美国税务居民）持有的金融账户信息。新加坡和美国于2014年12月9日签署了FATCA IGA。自2015年以来，总部位于新加坡的金融机构（“SGFI”）每年都会向IRAS报告与指定美国人账户持有人有关的信息，以便IRAS将信息转发给美国国税局。

● 实施通用报告标准（“CRS”）的主管机构协议：CRS是国际商定的AEOI标准，得到经济合作与发展组织（OECD）和全球税收透明度论坛的认可。新加坡已作出国际承诺，将于2018年根据CRS启动AEOI。虽然FATCA IGA仅要求SGFI识别和报告特定美国人的账户信息，但CRS将要求SGFI自2017年1月1日起确定其所有客户的税收居所。然后，SGFI将向IRAS报告客户的金融账户信息，这些客户是新加坡有基于CRS的主管当局协议（“CAA”）的司法管辖区的税务居民，以便与之交换信息。

2.作为账户持有人，我将如何受到 FATCA和CRS的影响？

根据《所得税法》第XXB部分、《2015年所得税（国际税收合规协议）（美利坚合众国）条例》（“FATCA条例”）以及《2016年所得税》（国际税收合规协议）（通用报告标准）条例（“CRS条例”）AEOI立法要求，金融机构建立其账户持有人的税收居所，并为FATCA目的识别特定的美国人。因此，您的金融机构可能会出于税务目的向您询问您的居住管辖区信息，或确认您的非美国公民身份。此外，您的金融机构可能会要求您解释或提供证明文件，以核实您的税务居住地或非美国公民身份。

如果您以公司、合伙企业或信托的名义开立账户（此类账户被归类为“实体账户”），您可能会被要求提供与该实体的税务居住地有关的信息，在某些情况下，还需要提供控制该实体的个人的详细信息。

当您开立账户时，或者当您的金融机构持有表明您可能是外国司法管辖区税务居民的信息（如外国通信地址）时，您的金融机构可能会向您寻求信息。

3.如何确定我是税务居民所在的司法管辖区？

您应确保提供关于您税务居住地的准确信息和文件，一般而言：

①税收居民身份为个人的，取决于该人在某个司法管辖区的实际居住或停留时间（例如，该个人在一个纳税年度内在某个司法管辖区的停留时间是否超过183天）；

②税务居民身份为合伙企业的，被视为财政透明，由实体的注册地址、主要办事处或有效管理地决定；

③税务居民身份为公司的，由公司注册地或实际管理机构所在地决定；

④税务居民身份为信托的，由受托人的居住地决定。

于税收居住地规则因司法管辖区而异，您可以：

①参考不同司法管辖区发布的有关税收居住地的规则，了解有关各自司法管辖区税收居住地规则的信息；

②向您认为可能是税收居住地的司法管辖区的税务机关查询（例如，如果您在X司法管辖区停留超过6个月，您可以向X司法管辖区的税务机关查询您在该纳税年度是否被视为其税收居民）；或

③咨询税务顾问。

4.我可以选择不按要求向我的金融机构提供我的税务居民信息和文件吗？

当您的金融机构要求您提供信息或文件以确定您的税务居民身份时，您应做出回应，这一点很重要。您还应将影响您税务居民身份的任何情况的任何变化通知您的金融机构（例如，您已被雇主借调到X管辖区工作超过6个月，并且您在相关期间是X管辖区的税务居民）。

如果您不提供所要求的信息或文件，您的金融机构可能有义务向IRAS报告您的账户信息，拒绝为您开立新账户，或在某些情况下关闭您的现有账户。

故意提供有关您税务居民身份的虚假信息可能会导致您被处以不超过10000新元的罚款或不超过2年的监禁，或两者兼而有之。

5.我如何知道我的金融机构是否要求我提供超出AEOI目的所需的更多信息？

金融机构通常使用自我认证表格来收集您的税务居住信息，出于FATCA目的，一些金融机构将要求其账户持有人填写美国国税局签发的W-8或W-9表格。

对于个人，CRS目的的有效自我认证将包含账户持有人的：

（i）姓名；

（ii）居住地址；

（iii）税收居住地的所有司法管辖区；

（iv）（iii）中所示的每个管辖区的税务识别号；以及

（v）出生日期。

对于实体，CRS目的的有效自我认证将包含账户持有人的：

（i）姓名；

（ii）注册/营业地址；

（iii）税收居住地的所有司法管辖区；

（iv）（iii）中所示的每个管辖区的税务识别号；

（v）金融机构或非金融实体类型的描述；以及

（vi）控制人员的详细信息，如果该实体是被动非金融实体。

此外，您的金融机构可能会要求您解释或提供证明文件，以验证您在自我认证中提供的信息的准确性。当您不确定所请求信息的目的时，请咨询您的金融机构。

6.我的账户信息会与外国非税务机构共享吗？

根据FATCA IGA和基于CRS的相应CAA的条款，新加坡提供的信息只能披露和用于税务目的（例如评估、征收、追偿、执行、起诉、上诉裁决和监督这些职能）。信息不得用于其他目的，除非新加坡也允许此类披露并事先获得新加坡的授权。

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