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2024年的企业所得税申报季已经到来，作为在新加坡注册公司的企业主，了解并遵守所得税申报的相关规定至关重要。从2024年7月1日起，您可以开始提交2024评税年度的所得税申报表。需要注意的是，2024评税年度（YA）的企业所得税申报表（包括Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C）的提交截止日期为2024年11月30日。

一、提交企业所得税申报表

1.如何通过 mytax.iras.gov.sg提交文件？

为了通过mytax.iras.gov.sg进行申报，您必须首先获得贵公司的授权，通过Corppass处理公司所得税事宜。

2.您应该提交哪一种企业所得税申报表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C）？

Form C-S适用于以下公司：

▪ 在新加坡注册成立；

▪ 年收入为500万新元或以下；

▪ 按现行17％的企业所得税税率获得应税收入；并且

▪ 不支持以下内容：

ⅰ.当年资本津贴/损失的结转；

ⅱ.团体救济；

ⅲ.投资津贴；

ⅳ.外国税收抵免和源泉扣缴税。

Form C-S (Lite)适用于有资格提交Form C-S且年收入为20万新元或以下的公司。

Form C适用于不符合提交Form C-S或Form C-S (Lite)资格的公司。财务报表、税务计算和支持时间表必须与Form C一起提交。

3.您是否需要提交2024年企业所得税申报表？

①公司于2023年新成立

是的，如果您的公司在2023年完成了第一份财务报表，并在2023年获得了收入或开始营业，您需要提交2024年企业所得税申报表。

②公司2023评税年度处于亏损状态

是的，只要您开展业务，就必须提交企业所得税申报表。

③公司在2023评税年度处于停业状态

是的，您必须提交企业所得税申报表，除非您的公司已获得豁免。如果您的公司在2023评税年度全年没有开展业务且没有收入，则它将被视为2024评税年度的休眠公司。您可以使用mytax.iras.gov.sg上的休眠公司 File Form C-S/ C数字服务提交企业所得税申报表。

您可以查看【新加坡公司注册小常识】（上）新加坡休眠公司、注销公司或破产公司的报税注意事宜及【新加坡公司注册小常识】（二）新加坡企业所得税申报表提交（预估应税收入表(ECI）和C C-S C-S（精简版）表格）及休眠公司报税注意事项了解更多关于休眠公司的报税注意事项。

④公司2023评税年度的纳税评估目前正在接受新加坡税务局 (IRAS) 的审查

是的，您必须根据向IRAS提交的2023评税年度纳税状况提交2024年企业所得税申报表。截止日期同样为2024年11月30日。

任何未使用的损失项目和资产的税收减记价值（用于计算资本津贴的目的）均应结转至2024年评税年度，以抵消2024年评税年度的应税收入，且应以贵公司准备的2023年评税年度税务计算为依据。  

在申报时，当前评税年度字段中的结转未使用金额将预先填写公司在2023评税年Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C中申报的结转金额。

二、准备税务计算

1.哪些收入需要纳税？

在新加坡，应税收入是指：

▪ 任何贸易或业务的收益或利润；

▪ 股息、利息和租金等投资收入；

▪ 特许权使用费、保险费和其他财产利润；

▪ 其他属于收入性质的收益。

此类收入在下列情况下须纳税：

▪ 在新加坡累积或源自新加坡；或

▪ 从新加坡境外收到。

您可以查看【新加坡公司注册·实操问题解答】（一）在新加坡什么样的收入需缴纳企业所得税？了解更多关于新加坡应税收入和非应税收入的信息。

2.什么费用可以扣除，企业常见的税务减免和扣除有哪些？

您可以对“完全和专用于”产生收入的费用申请税务扣除，它们必须满足以下所有条件：

▪ 这些费用仅用于产生收入；

▪ 这些费用不是或有负债，即它们不取决于未来可能发生或不发生的事件，换句话说，这些费用在法律上有支付义务时即被视为“发生”，而不论实际支付日期；

▪ 这些支出本质上是收入，而不是资本；

▪ 根据《1947年所得税法》，这些费用并不禁止扣除。

在新加坡，有多种税收计划规定对符合条件的业务费用进行进一步/增强/双重扣除：

▪ 企业志愿者计划 (CVS)

▪ 国际化双重减税计划

▪ 企业创新计划 (EIS)

此外，公司满足一定条件还可以享受新创业公司免税计划和公司部分免税计划，查看【新加坡政府补贴类】（二）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（上）了解更多信息。

3.常见的申报错误有哪些？

▪ 错误申报不可扣除的费用，例如：

ⅰ.与不产生收入的资产或产生免税股息的投资相关的利息费用；

ⅱ.用于商业用途的S牌汽车的购买费用，包括汽车的成本和相关的运营费用；

▪ 少报收入（如遗漏特定收据或已开具发票，或已结算的现金交易）;

▪ 未能妥善保管记录和账目，导致税务申报表中销售额低报或费用高报；

▪ 未及时向新加坡税务局（IRAS）更新公司的功能货币，如果您的公司在财务期间采用了非新加坡元的功能货币，请确保在公司简介页面更新“功能货币”信息。

4.如何计算公司的应纳税款？

使用IRAS的基础公司所得税计算器

（https://www.iras.gov.sg/taxes/corporate-income-tax/form-c-s-form-c-s-(lite)-form-c-filing/preparing-a-tax-computation#title3）来计算您的公司应支付的税款。计算器中包含指导您进行税务计算的解释说明和针对常见错误的验证检查。

5.我该如何为我的投资控股公司进行税务计算？

投资控股公司是指拥有房地产、股票等投资用于长期投资，并获得股息、利息或租金收入等投资收益（非贸易收入）的公司。

您可以查看【新加坡公司注册】（三）特定行业公司所得税待遇（下）了解如何为您的投资控股公司进行税务计算。

三、申请状态

1.如何查看您的企业所得税申报表提交和评估状态？

您可以在mytax.iras.gov.sg或通过企业所得税综合电话服务查询贵公司的企业所得税申报表和税务评估状态。

您仅可在提交公司Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的3个工作日后，通过mytax.iras.gov.sg上的“ View Corporate Tax Filing Status” 数字服务查看公司的申报状态。

2.如何更改您的企业所得税申报表？

通过mytax.iras.gov.sg上的“ Revise/ Object to Assessment ” 数字服务修改申报金额和/或提交修改后的税务计算。

四、税单

1.您什么时候会收到税单？

新加坡税务局 (IRAS) 采用基于风险的方法来审查公司的企业所得税申报表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C）。

①税务事务简单的公司

税务事宜简单的公司通常不需要逐年详细审核其Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。公司在Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的纳税申报单会被IRAS预先接受，几乎无需进行任何调整。评估根据公司在Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的声明完成，并于次年5月31日之前向公司发出评估通知书(类型4) 。

为了补充IRAS基于风险的方法，IRAS会在其各种合规计划下对一小部分税务事务简单的公司进行审查，通过审查选定的申报表来进行检查。如果您的公司被选中，您将可以在次年9月30日之前收到IRAS的询问信。例如，如果您公司的2022评税年度 (YA) 的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C被选中进行审查，您将在2023年9月30日之前收到询问信。此类检查的目的是确保所提交的公司所得税申报表完整准确，且评估有序。必要时，新加坡国内税务局可要求公司提供支持文件以证实其申报。如果在合规性审查过程中进行了税务调整，新加坡国内税务局还可能向公司发出修订/附加评估通知书（类型4） 。

②税务问题较为复杂的公司

税务情况较为复杂的公司需要对其年度Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C进行更深入的审查。

在等待Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的审核期间，可能会根据公司在其Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C中的声明提高估计评估额。

此类公司可以在次年2月28日之前收到预估税评估通知（类型3）。例如，一家税务事务复杂的公司，其Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C需接受深入审查，可能会在2023年2月28日之前收到与2022评税年度相关的估计评税通知书。

随后，当IRAS审核Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C时，可能会进行查询和税务调整。IRAS审核纳税申报表后，会向公司发出评估通知书(类型4)。公司可以在第二年的11月30日之前收到评估通知书。例如，公司可以在2024年11月30日之前收到2022评税年度的评估通知书。

此类公司仍必须在11月30日的截止日期之前提交下一个纳税年度的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。在收到评估通知之前，他们可以根据向新加坡税务局 (IRAS) 提交的最后一份纳税状况提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。例如，如果公司尚未收到2022年评税年度的评估通知，并希望在2023年10月31日（2023年评税年度的提交截止日期为2023年11月30日）提交2023年评税年度的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C），它可能会根据公司准备的2022年评税年度税务计算，表明从2022年评税年度结转的未使用损失项目和资本津贴的金额（如果有）。

评估通知书（类型4-已完成评估）发出后，如果税务局注意到新的信息，税务局可能会再次审查公司的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。这取决于税务局对税务评估修订规定的时间限制。

在评税通知书发出后，您可以通过mytax.iras.gov.sg的“ View Corporate Tax Notices/ Letters ”数字服务访问它。

2.如果我不同意税单，该怎么办？

如果您希望对税务评估进行审查和修正，请在评税通知书日期后的2个月内，通过mytax.iras.gov.sg的“ Revise/ Object to Assessment”数字服务提交反对意见。

贵公司必须在评估通知书发出之日起2个月内提出异议，如果在此期间未收到异议，则评估将被视为最终评估。例如，如果您收到2024年1月5日的评估通知，并且不同意评估，则您必须在2024年3月5日之前向IRAS提交异议通知。

无论有任何异议，贵公司均须在评估通知书之日起1 个月内缴纳评估通知书所规定的税款。

3.我该如何支付税款？

不论有任何异议，必须在评估通知之日起1个月内付款。付款方式包括GIRO（首选）、PayNow QR、AXS、网上银行和其他电子支付方式。

4.我如何申请税收抵免？

税收抵免将在抵免产生之日起30天内自动退还，无需提交申请。

如果您的公司通过GIRO从自己的银行账户支付税款，则退款将退至同一银行账户。或者，退款将通过PayNow Corporate进行。

总之，您应该尽早提交2024年企业所得税申报表。如果您的公司延迟或不提交企业所得税申报表，可能会受到处罚和执法行动。对于 Form C-S申报者，您还可以采用 #SeamlessFilingFromSoftware (#SFFS) 通过会计软件自动准备  Form C-S并向IRAS提交。整个申报过程（包括Corppass身份验证）通过应用程序编程接口 (API) 链接到IRAS系统，API充当允许2个应用程序相互通信的中介。这简化了公司的纳税申报流程并降低了出错的风险。

如果您想了解更多关于新加坡公司注册和运营的实际操作问题，您可以查看以下文章：

【新加坡公司注册·实操问题解答】（一）在新加坡什么样的收入需缴纳企业所得税？

【新加坡公司注册·实操问题解答】（二）在新加坡，新设立的初创企业普惠税收减免政策以及注意事项是什么？

【新加坡公司注册·实操问题解答】（三）在新加坡，企业如何索回注册成立之前的消费税

【新加坡公司注册·实操问题解答】（四）在新加坡，什么情况下可以豁免举行公司年度股东大会？

【新加坡公司注册·实操问题解答】（五）持有EP准证，可以担任另一家新加坡公司董事吗？

【新加坡公司注册·实操问题解答】（六）新加坡公司登记抵押相关注意事项

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