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如果您计划在新加坡成立公司，或已在新加坡设立公司，无论是外国企业在新加坡设立的子公司，还是本地的初创企业，您都需要了解技能发展税（SDL）。这是新加坡政府要求所有雇主为其全职或兼职员工缴纳的一项法定税款，旨在资助各类员工技能提升计划，以提高新加坡劳动力的整体竞争力。

一、什么是技能发展税（SDL）

在新加坡，技能发展税（SDL）是企业必须按月缴纳的强制性税款，是企业每月缴纳的公积金之外的费用，旨在支持劳动力提升计划并提供培训补助。

SDL适用于：

▪ 所有在新加坡提供服务的本地和外国员工；

▪ 无论是全职、临时、兼职还是短期雇佣的员工。

以下员工无需支付SDL：

▪ 完全由个人雇佣、且不从事该个人贸易、业务、职业或行业相关工作的家政服务员（家佣）、司机或园丁；

▪ 在至少一个月内未在新加坡提供任何服务的员工（不包括当月休假的员工）；

▪ 根据《1979年技能发展税法》所制定的《2014年技能发展税（豁免）令》获得豁免的员工，详情如下：

a. 受雇于以下任何一所院校并接受该院校批准的培训的入学或注册学生：

 i. 工艺教育学院（ITE）；

ii. 南洋理工学院；

iii. 南洋理工大学；

iv. 新加坡国立大学（NUS）；

v. 义安理工学院；

vi. 共和理工学院；

vii. 新加坡理工大学；

viii. 新加坡管理大学（SMU）；

ix. 新加坡理工学院；

x. 新跃社科大学（SUSS）；

xi. 新加坡科技设计大学（SUTD）；

xii. 淡马锡理工学院；

b. 任何海外高等教育机构的注册或在籍学生，且该机构要求其在新加坡进行不超过6个月的培训；豁免SDL的前提条件是雇主需向SSG提交该海外高等教育机构的证明信，信中确认：

i. 该学生为该机构的注册或在籍学生；以及

ii. 该学生因机构要求需在新加坡进行培训；

c. 根据《教育法》（第87章）注册的任何学校的注册学生（已完成“A”水准考试的学生除外），并在法定学校假期期间受雇的学生：

i. 政府学校（不包括高等院校）的学生在法定学校假期期间工作；

ii. 在法定学校假期期间工作的“N”级及“O”级政府学校学生；

iii. 在“A”水准考试之前的法定学校假期期间工作的“A”水准学生。

征收的税款将转入技能发展基金 (SDF)，该基金用于支持劳动力升级计划，并为参加国家继续教育和培训体系培训的员工提供补助。

SDL使新加坡公司的所有员工受益，包括：

▪ 新加坡公民；

▪ 新加坡永久居民；

▪ 在新加坡工作的外国人；

▪ 在新加坡工作的兼职和自由职业者。

技能发展税（SDL）和技能发展基金（SDF）由新加坡技能未来局（SSG）管理。

二、企业如何计算和支付SDL？

步骤1：计算每个员工的 SDL

每名员工须缴付的税款为每月总工资的0.25%。每月收入少于800新元的员工须缴付的最低税款为2新元，每月收入超过4500新元的员工则须缴付的最高税款为11.25新元。

员工获得奖金或津贴的月份，其奖金或津贴金额视为该月的薪酬。例如，员工12月份的工资为3000新元，12月份支付的奖金为1000新元，则SDL应按4000新元（3000新元+1000新元）计算。应支付的SDL为10新元（4000新元x 0.25%）。

如果以外币支付报酬，雇主应按照新加坡元的等值价值计算应支付的特别津贴 (SDL) 金额。报酬可以按照当地主要银行公布的任何汇率兑换成新加坡元。

如果雇主在员工休假期间向员工支付报酬，则可以根据该报酬计算应支付的特别休假金额。如果雇主在员工休假期间不支付报酬且没有义务向员工支付报酬，则无需支付SDL。

步骤2：汇总所有员工的总SDL

将计算出的每位员工的SDL加起来，然后将总金额四舍五入到最接近的新元数。

您可以使用SSG的在线计算器

（https://www.checkfirst.gov.sg/c/100bbcef-4232-4ec6-aa0f-689b07472e72）来帮助您完成此操作。

举例来说：

▪ 员工A该自然月的工资总额为609.50新元，则应付SDL为2新元（由于总工资不足800新元，因此至少需支付2新元）；

▪ 员工B该自然月的工资总额为2000新元，则应付SDL为5新元；

▪ 员工C该自然月的工资总额为4500新元，则应付SDL为11.25新元；

▪ 员工D该自然月的工资总额为4502.03新元，则应付SDL为11.25新元（由于总工资超过4500新元，因此最高支付额为11.25新元）；

▪ 员工E该自然月的工资总额为10000新元，则应付SDL为11.25新元（由于总工资超过4500新元，因此最高支付额为11.25新元）；

▪ 则总SDL为2+5+11.25×3=40.75新元，四舍五入至最接近的新元数，则应付SDL总额为40新元。

步骤3：支付所有员工的总SDL

(1)使用公积金缴纳方式同时支付SDL

您可以通过CPF官网：https://www.cpf.gov.sg/employer/login，使用CPF EZPay下的自动计算功能，则会自动为所有新加坡公民和新加坡永久居民员工计算SDL。

您需要在CPF EZPay中输入外国员工应付的SDL。

使用CPF EZPay，您可以：

▪ 更方便的支付员工每月的SDL以及他们的公积金缴款；

▪ 自动计算您的SDL应付金额；

▪ 在同一笔交易中为外国员工支付SDL（使用SDL计算器计算其应付SDL后）。

(2)如果您只雇用外国员工，则直接向SSG支付SDL

如果您只雇用外国员工，请直接向SSG支付SDL费用。

雇主必须在每月结束后14天内支付 SDL，如果您多付了SDL，您可以向SSG申请退款。按时付款很重要。如果您逾期支付SDL，则每年可能需要支付未付金额10%的罚款。

此外，雇主也需要准备并保存一份与SDL相关的包含每位员工以下详细信息的登记册：

▪ 员工的全名、性别、年龄、地址、身份证号码、工作性质、薪酬率和数额、工作开始和终止日期，以及其他记录，以便新加坡技能发展局 (SSG) 确定应付税款。

SSG也可能要求提供公积金局付款记录 (表格90/90A) 等记录作为SDL付款的书面证据。

任何人因疏忽或无合理理由而提供有关其本人或他人支付SDL责任的虚假信息，可能受到以下处罚：罚款等于到期未付的SDL金额，以及罚款不超过2500新元或监禁不超过6个月，或两者并处。

三、关于SDL的其他常见问题解答

1.雇主是否需要为在新加坡当地领取工资但在新加坡境外工作的员工支付 SDL？

不需要，雇主不需要为在新加坡境外提供服务的员工支付SDL。

2.为什么我必须为外籍员工同时缴纳SDL和外籍工人税 (FWL)？

SDL和FWL有不同的用途。

SDL税款将用于技能发展基金（SDF），该基金用于建立国家继续教育和培训 (CET) 系统，并为雇主提供财政援助，以支持其员工参加国家CET系统下的培训。您的外籍工人可以从培训设施的改善以及各种课程中受益，因为SSG已使用该基金的资金来改善新加坡的整个培训生态系统。

外国工人税是新加坡人力部（MOM）为管理持有工作许可证的外国工人而征收的一种税。

3.如果雇主聘请第三方代理机构代其向雇员支付报酬，雇主是否仍需支付 SDL？

是的。例如，A公司有五名员工，并负责支付这些员工的薪酬。A公司聘请第三方代理B公司代表其（A公司）向这五名员工支付薪酬。B公司与员工之间不存在合同关系。

在上述情况下，虽然薪酬是由B公司代为支付，但A公司仍须为这五名员工缴纳SDL。

4.公司是否需要为支付给董事或合伙人的薪酬缴纳SDL？

如果董事是公司员工，则公司需为其支付的薪酬缴纳SDL。SDL同样适用于合伙企业支付给员工的工资。但SDL不适用于支付给董事的费用或支付给合伙人的薪酬。

5.个体经营者/自雇人士是否需要为其业务收入缴纳SDL？

不，个体经营者/自雇人士如出租车司机和小贩不需要为其业务收入缴纳SDL。但是，个体经营者/自雇人士如果雇佣了员工，则需要为其员工缴纳SDL。

6.如果雇主没有使用技能发展基金（SDF）的培训援助，是否可以免除缴纳SDL？

不能。SDL的收取与SDF培训援助的发放是两个独立的事项。

SDF培训援助是为了鼓励雇主提高员工技能而提供的财政激励措施，而雇主缴纳的SDL并不与其从SDF获得的培训资金挂钩。

7.如果公司股东或有限责任合伙企业（LLP）合伙人发生变更，公司或LLP是否需要支付未缴纳的SDL？

是的，公司和LLP具有独立的法律人格，与其股东或合伙人分离。无论股东或合伙人发生变更，公司或LLP仍然需要支付任何未缴纳的SDL。

8.我收到了评估通知书（NOA），这意味着什么？  

评估通知书（NOA）意味着您在规定期间内还有未缴纳的技能发展税（SDL）。

9.我一直在向中央公积金局（CPFB）或新加坡技能未来局（SSG）缴纳每月的SDL，我可以忽略这封NOA吗？  

如果您已收到 NOA，则意味着您仍有未支付的 SDL 费用，且金额与 NOA 中规定的期限相符。请检查本地和外国员工的工资记录。

如果您计算出的应缴SDL与NOA中所述金额不同，您可以通过GoBusiness提交异议通知书（Notice of Objection）。

10.NOA中的数据是如何得出的？我该如何核实？  

NOA中的数据是基于政府记录中您所有本地和外国员工的工资数据计算的。

您可以使用SDL费率核实您的薪资记录：每位员工每月薪酬的0.25%，最低缴纳金额为2新元（员工月薪少于800新元），最高为11.25新元（员工月薪超过4500新元）。

11.SDL NOA中估算的未缴SDL与我的记录不同，我该怎么办？  

如果您计算出的应缴SDL与NOA中所述金额不同，请通过GoBusiness提交异议通知书（Notice of Objection）。

12.为什么需要提交异议通知书（NOO）？  

如果您同意NOA中的应缴金额，则无需提交NOO。

NOO是您计算出的未付SDL应付金额与评估通知中所述的金额不同的声明，只有在您对金额有异议时才需要提交NOO。

需要注意的事，提供虚假申报或信息将会受到处罚。

13.如果我既不支付NOA中所述金额，也不提交NOO，会发生什么？  

请注意，SDL是根据《技能发展税法》规定的强制性法定要求，新加坡技能未来局（SSG）有权根据《技能发展税法》第15条核查信息并要求申报。

14.我没有收到或遗失了NOA，如何获取副本？  

您可以在GoBusiness的通知栏下获取NOA副本。

15.提交异议通知书（NOO）后，我应该做什么？如果有必要，我需要保留哪些支持文件以备SSG将来的检查？

如果SSG需要对您在NOO中提供的信息进行澄清，SSG会与您联系，请保留所有支持文件。

根据《技能发展税法》和相关条例，每个有缴纳SDL义务的雇主都应准备并保存以下信息：员工的全名、性别、年龄、地址、身份证号、雇佣性质、工资的费率和金额、雇佣的开始和终止日期，以及其他相关记录，以便SSG确认雇主应缴纳的税款。

SSG还可能要求提供记录，如中央公积金局的付款记录（Form 90/90A），以证明SDL的支付情况。

16.我需要时间准备相关记录，我什么时候需要提交NOO？SSG能否给予延期吗？

根据《技能发展税法》第10(2)条，您的组织需要在收到NOA后的两个月内提交NOO（如果有异议）。

SSG可能会接受逾期提交的NOO，具体视情况而定，但前提是延迟有合理原因。

如果您想了解更多关于新加坡公司注册的内容，您可以查看以下文章：

【新加坡公司注册】（一）为什么要到新加坡注册公司？

【新加坡公司注册】（二）如何注册新加坡公司

【新加坡公司注册】（三）外国人在新加坡注册公司的注意事项及公司成立后合规性

【新加坡公司注册小常识】（一）新加坡企业常见罪行及违规行为

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