注：本文未经金阁顿授权禁止转载，否则将视为侵权，IRAS将采取法律措施维护权益。

新加坡2025年个人所得税报税季已经开启，如何在合理合规的前提下优化个人税务负担？今天，我们就来详细介绍一下2025评估年度个人所得税的各项税收减免、退税及扣除政策，帮助您更好地规划税务安排。

一、个人所得税退税

在新加坡，个人所得税退税适用于所有在特定评估年度应纳税的税务居民个人。

根据2025年财政预算案，新加坡政府宣布2025年评估年度（即2024年所得收入）的所有税务居民个人将获得一次性个人所得税回扣（Tax Rebate）。该回扣作为SG60计划的一部分，旨在与新加坡人分享国家进步的成果。个人所得税的回扣额为应纳税额的60%，每位纳税人最高回扣额为200新元。

退税额按下列公式计算：

● 扣除双重征税减免和其他抵免后的应付税款金额；以及

● 抵消父母税收减免之前应缴纳的税额。

需要注意的是，您无需申请此项退税，新加坡国内税务局（IRAS）将自动计算并向所有税务居民提供退税。此项退税仅适用于2025评估年度，不能结转至未来评估年度。若您在2025评估年度被认定为税务居民，IRAS将自动调整评估，确保退税正确适用。如果您的纳税义务因个人所得税退税而减少，您将获得多缴税款的退款（如果有）。

二、为已婚夫妇和家庭节省税款

如果符合以下情况，可以享受税收减免和退税：

● 您是新加坡税务居民；并且

● 您在评估年度（YA）之前的一年满足资格条件。

例如，如果您的孩子出生于2023年，那么从2024年纳税年度起，将考虑为其提供与儿童相关的减免和退税。请注意，每个纳税年度申请的所有税收减免总额的个人所得税减免上限为8万新元。

1.适用于父母双方的税收优惠

（1）合格儿童减免 (QCR)

您可以根据商定的分配与您的配偶一起申领和分摊QCR，每个儿童的最高QCR为4000新元。

（2）家长税务回扣(PTR)

新加坡税务居民可获得PTR，以鼓励他们生育更多孩子。如果您已婚并育有新加坡公民子女，您可以在相关年份申请PTR。PTR直接用于抵消个人所得税，您可以在孩子出生后的次年申请一次性PTR，任何未使用的余额将自动结转以抵消您未来应付的所得税。您可以按照商定的百分比份额与您的配偶分摊PTR：

● 第一个孩子：5000新元

● 第二个孩子：1万新元

● 第三个及后续孩子：每个孩子2万新元

已婚、离婚或丧偶的父母可为每个孩子申请最高2万新元的退税。由于PTR是一次性退税，您只能为符合条件的孩子申请一次PTR。

2.仅适用于母亲的税收优惠

（1）在职母亲儿童减免（WMCR）

若母亲有就业收入，可申报WMCR，WMCR金额与母亲劳动收入的一定百分比相匹配：

● 第一个孩子：15％

● 第二个孩子：20％

● 第三个及后续孩子：每个孩子25%

QCR加上WMCR的总上限为每个儿童5万新元。

（2）外籍家庭佣工税费减免（FDWL）

您可以抵扣去年为一名外籍家庭佣工支付的外籍家庭佣工税总额的两倍，以抵消您的劳动收入。劳动收入是指从就业、养老金、贸易、商业、专业或职业中获得的收入减去允许的开支。

（3）祖父母照顾者减免 (GCR)

要在2025评估年度申请祖父母照顾者减免 (GCR)，您必须满足以下所有条件：

● 您是已婚、离异或丧偶的在职母亲；并且

● 2024年，您或您丈夫的父母、祖父母、继父母、继祖父母、养父母或养祖父母（包括前夫的）是：

a. 在新加坡居住并生活；【“居住在新加坡”是指受抚养人在2024年永久居住在新加坡，只有短暂离境（例如短期度假），对于外国受抚养人，如果他们在2024年至少停留了8个月，则通常适用此规定。】

b. 照顾您的任何：

i. 2024年年龄12岁及以下的新加坡公民儿童；或

ii. 2024年成为新加坡公民的未婚残疾子女；以及

c. 2024年从任何贸易、商业、专业、职业和/或就业中获得的年收入不超过8000 新元；【从2025评估年度起，每年4000新元的贸易、商业、专业、职业和/或就业收入门槛已提高至8000新元。但是，对于2024评估年度，每年4000新元的收入门槛将保持不变，其他条件没有变化。】

● 没有其他人已就同一名看护者申请GCR，但该看护者仍可被用于其他税收减免（如父母减免、配偶减免等）。

您可以向您或您丈夫的父母、祖父母、继父母、继祖父母、养父母或养祖父母（包括前夫的父母）申请3000新元。

（4）国民服役人员妻子税收减免

国民服役军人妻子减免750新元，用于表彰她们对丈夫的支持。如果满足以下条件，您将有资格获得此项减免：

● 您是评估年度前一年的新加坡公民；并且

● 您的丈夫有资格享受国家服役人员自我税收减免 (NSman Self Relief)。

已故国民服役军人的遗孀仍有资格获得减免，除非她们已再婚。您无需申请此减免，因为IRAS会根据您的资格自动向您提供减免。

三、个人所得税的税收减免

1.中央公积金 (CPF) 现金充值减免

个人可通过现金补充自己或家人的公积金特别账户（SA）或退休账户（RA），以满足基本的退休需求，并申请相应的税收减免。公积金现金充值减免旨在鼓励新加坡公民和永久居民在自己的公积金账户或家庭成员的公积金账户中留出退休金。

要获得2024评估年度的税收减免，您必须：

● 是新加坡公民/永久居民；并且

● 已于2023年根据公积金退休金补充计划（RSTU）进行了现金补充。

根据匹配退休储蓄计划 (MRSS) 吸引匹配补助的公积金现金充值将不再有资格从2026年评估年度起获得公积金现金充值减免（即从2025年1月1日起收到的公积金现金充值）。

同时，从2027评估年度起，符合资格的会员的MediSave账户【吸引匹配的MediSave计划 (MMSS) 匹配补助金】的公积金现金充值将不再符合公积金现金充值减免的资格，因为从2026年1月1日起进行的现金充值也不符合该减免的资格。个人可以继续享受每年最高16000新元（个人最高8000新元，家庭成员最高8000新元）的符合条件的公积金现金充值税收减免，但不享受MRSS和/或MMSS补助。

对于每个评估年度，个人所得税减免上限为8万新元，适用于申请的所有税收减免总额（包括任何现金补充减免）。已接受的现金充值金额将不予退款。在做出是否进行现金充值的明智决定之前，请评估您是否会从现金充值的税收减免中受益。

2.中央公积金（CPF）减免员工税

公积金税收减免旨在鼓励个人为退休储蓄，新加坡公民或永久居民的雇员可申请此项减免，以降低应纳税收入。

（1）符合减免条件的缴款

● 根据《公积金法》强制雇员缴纳公积金或向核准的养老金或公积金缴纳公积金；

● 自愿向您的MediSave账户存入资金。

（2）不符合减免条件的缴款

● 超过《公积金法》规定的强制缴款的自愿缴款；

● 超过相关雇主工资公积金上限的额外工资的公积金缴纳额（一年内同时受雇于两名或两名以上相关雇主）；以及

● 您在海外就业期间缴纳的公积金（即您被借调或派驻海外工作期间缴纳的公积金）。

（3）减免额度

公积金减免的上限是《公积金法》规定的雇员对普通工资和额外工资缴纳的公积金强制性缴款额。公积金减免额是有上限的，以防止利用公积金进行避税。需要注意的是，每个评估年度申请的所有税收减免（包括强制/自愿公积金缴款减免）的总金额不得超过8万新元。已接受的自愿公积金缴款将不予退还，请在决定缴纳自愿公积金前，评估自身是否能从税收减免中受益，并做出明智决策。

3.为自雇人士/自雇员工提供中央公积金（CPF）减免

自雇人士（可能同时为雇员）可以减免其公积金账户的缴款，以减少应付税款。

为了符合资格，自雇人士（也可以是雇员）必须在评估年度之前的一年内对以下任何一项做出贡献：

● 员工公积金缴款

● 强制性和自愿性的MediSave缴款

如果您有应评税净贸易收入，您将自动获得自雇公积金减免。

（1）自雇人士缴纳的公积金

如果您是一名自雇人士，并且已于2023年缴纳强制性MediSave供款和自愿性CPF供款。对于2024年课税年，您的MediSave和自愿性公积金缴款的税收减免将限制在以下最低值：

● 评估净贸易收入的37%；或

● 公积金减免上限为37740新元；或

● 您在2023年实际贡献的金额。

如果您在2024评税年度没有应评税净贸易收入，则2023年缴纳的强制性MediSave或自愿性公积金将不享受税收减免。

（2）同时为雇员和自雇人士的情况

如果您既是雇员，又是自雇人士，并且在同一年做出了以下贡献：

● 作为雇员必须缴纳公积金；

● 作为自雇人士必须缴纳MediSave费用；以及

● 自愿缴纳公积金。

如果您作为雇员的强制性公积金缴款总额和作为自雇人士的强制性MediSave缴款总额低于自雇人士的公积金减免上限，那么您自愿性公积金缴款的税收减免将以当年现行的公积金缴费率为上限。

如果您作为雇员的强制性公积金缴款总额和作为自雇人士的强制性MediSave缴款总额超过了自雇人士的公积金减免上限，那么您的自愿性公积金缴款将无法享受任何税收减免，因为作为雇员的强制性公积金缴款总额和作为自雇人士的强制性MediSave缴款总额已经超过了公积金减免上限。

（3）申请减免

公积金减免是根据付款日期而定的。例如，要在2024评估年度申请公积金减免，您必须在2023年12月31日之前缴纳供款。如果您在当年缴纳了MediSave供款或自愿缴纳了CPF供款，则减免将在下一年自动获得。

如果您既是自雇人士又是雇员，请使用在线表格“向 Medisave账户电子付款”分别以自雇人士的身份缴纳自己的MediSave供款。

从2018评估年度 (YA) 开始，个人所得税减免上限为8万新元。此上限适用于申请的所有税收减免总额，包括2017年1月1日或之后缴纳的强制性/自愿性公积金缴款减免。已接受的自愿性公积金缴款将不予退还。因此，您应该评估您是否会从自愿性公积金缴款的税收减免中受益，并据此做出明智的决定。

4.学费减免

学费减免旨在鼓励个人不断提升技能，提高就业能力。如果您在符合条件的时间范围内参加相关课程、研讨会或会议，您可申请2025评估年度（YA）的课程费用减免。

（1）符合学费减免条件的课程

符合税收减免的课程必须满足以下任意一项条件：

● 2024年的任何学习课程、研讨会或会议，目的是获得经批准的学术、专业或职业资格；

● 2024年与您目前的工作、行业、业务、专业或职业相关的任何课程、研讨会或会议；

● 2022年1月1日至2023年12月31日期间参加的任何与您2024年的新工作、贸易、业务、专业或职业相关的课程、研讨会或会议。

其中，经批准的职业资格是指满足以下条件的课程：

● 所获得的技能或知识应可应用于某一职业或某一行业的特定领域；并且

● 课程、研讨会或会议提供商是在新加坡会计与企业管理局 (ACRA) 注册的实体。

（2）不符合减免条件的课程

以下课程不符合学费减免资格：

● 用于娱乐、休闲或爱好的课程、研讨会和会议（例如摄影、语言和体育课程）；

● 一般知识或技能的课程、研讨会和会议（例如互联网浏览、社交媒体技能、基本网站建设、Microsoft Office课程）；

● 如果毕业生之前从未就业或从事过任何行业、专业或职业，则可参加理工学院/大学课程，假期工作或实习不被视为此项减免中的就业。

（3）税收减免额度

符合条件的个人可申请自己实际支付的课程费用，每年最高减免金额为5500新元，无论参加的课程、研讨会或会议数量多少。

5.劳动收入减免

劳动收入减免适用于有收入的工作或从事贸易、商业、专业或职业的个人，如果您在前一年从以下任何来源获得应税收入，您将获得劳动收入减免：

● 就业；

● 养老金；或

● 贸易、商业、专业或职务。

劳动收入减免的金额取决于您的年龄和上一年的应税劳动收入（减去任何允许的开支）。

例如，如果您在2023年12月31日满55岁，并且在2023年的应税收入为5000新元，那么您将获得2024评税年度的收入减免5000新元（而不是6000新元）。

残疾人劳动收入减免

对于那些因永久性身体残疾或精神障碍而严重影响其工作能力的人，将提供更高的劳动收入减免。

身体残疾是指在以下6项日常生活活动 (ADL) 中的任何一项中需要帮助：

①洗漱或洗澡；

②穿衣；

③喂食；

④上厕所；

⑤转移；和

⑥移动。

精神障碍是指在以下3个活动领域中的任何一个方面受到损害：

①自我护理和日常生活活动；

②遵守精神病治疗规定；和

③教育或工作。

6.兄弟姐妹减免（残疾）

兄弟姐妹减免（残疾）是为了表彰那些支持其残疾兄弟姐妹和姻兄弟姐妹的个人。如果其他人已为同一兄弟姐妹或姻亲兄弟姐妹申请了其他税收减免，您将无法申请兄弟姐妹税收减免（残疾）。例如，如果您的父亲已为您残疾的兄弟申请了儿童减免（残疾），您和您的其他兄弟姐妹将无法为他申请兄弟姐妹税收减免（残疾）。

您可以为每个有残疾的兄弟姐妹或姻兄弟姐妹申请5500新元。若多人共同抚养同一名残疾兄弟姐妹或姻亲兄弟姐妹，则可按照共同商定的比例分享此项税收减免。

7.人寿保险税收减免

要申请2025评估年度 (YA) 的人寿保险减免，您必须满足以下所有条件：

● 您为自己的人寿保险单支付了保险费；【对于已婚男性，如果您满足其他条件，您还可以索取为您的妻子支付的人寿保险费】

● 如果您的保单是在1973年8月10日或之后签订的，则保险公司必须在新加坡设有办事处或分支机构；

● 在课税年之前的一年中，以下项目的公积金缴存总额少于5000新元： 

a. 强制性雇员公积金缴纳额； 

b. 作为自雇人士，必须缴纳MediSave/自愿缴纳公积金。 

不符合人寿保险减免条件的保险单/附加条款示例 ：

● 意外险保单；

● 住院政策；

● 健康保险政策，例如MediShield、Integrated Shield Plans等；

● 残疾保险政策，例如ElderShield、CareShield Life等；

● 人寿保险单下的附加条款（例如完全及永久性残疾附加条款、重大疾病附加条款、保费豁免附加条款等）；

● 重大疾病保险；

● 养老保险政策；

● 以投资成分作为保单基本考虑因素的投资联结保险单。

8.国民服役人员税收减免（本人和父母）【妻子见上文】

（1）国民服役人员自我税收减免

要申请此项减免： 

● 您必须根据《入伍法》（第93章）完成全职国民服役；或者 

● 您被有关主管部门视为已完成此类服务。

新加坡国防部、新加坡警察部队或新加坡民防部队、中央肃毒局、新加坡监狱署的常规军人，以及在前一个工作年度犯有任何纪律或刑事罪行的军人除外。

税收减免额取决于：

● 您在前一个工作年度内执行过NS活动；【对于2025评税年度，相关工作年度为2024年4月1日至2025年3月31日。】并且

● 您是否担任国家安全局（NS）重要指挥和参谋职务。

退休国民服役人员或超过法定年龄且须缴纳国民服役的退役正规军人可获得1500新元的基本补助。

如果您在前一个工作年度执行过NS活动，并且属于普通国民服役军人，则可减免最高3000新元；如果您在前一个工作年度执行过NS活动，并且属于国家安全局主要指挥和参谋职务，则可减免最高5000新元；如果您在前一个工作年度没有执行过NS活动，并且属于普通国民服役军人，则可减免最高1500新元；如果您在前一个工作年度没有执行过NS活动，并且属于国家安全局主要指挥和参谋职务，则可减免最高3500新元。

（2）国民服役人员父母税务减免

要获得此项税收减免，必须满足以下条件：

● 您是前一年新加坡公民；

● 您的孩子有资格获得国家服役人员自我税收减免；并且

● 您的孩子是您和您的配偶/前配偶或您的继子女或合法收养的子女所生。

已故国民服役军人的父母也有资格获得此项税收减免。如果您和您的儿子都是国民服役军人，您将有资格获得国民服役军人自我税收减免或国民服役军人父母税收减免，以较高者为准。

无论有多少名国民服役人员子女，每位家长可获得的减免金额为750新元。

9.父母税收减免/父母税收减免（残疾）

父母税收减免/父母税收减免（残疾）可与其他申请人共享，前提是没有其他人为同一受抚养人申请任何其他减免（祖父母照顾者税收减免除外）。例如，如果您的父亲为您的母亲申请了配偶税收减免，您和您的其他兄弟姐妹将无法为您的母亲申请父母税收减免。

您最多可以为2名受抚养人申请父母税收减免/父母税收减免（残疾）。如果您与受抚养人同住，则父母税收减免的每名受抚养人可减免9000新元，父母税收减免（残疾）的每名受抚养人可减免14000新元；如果您不与受抚养人同住，则父母税收减免的每名受抚养人可减免5500新元，父母税收减免（残疾）的每名受抚养人可减免1万新元。

10.配偶税收减免/配偶税收减免（残疾）

如果您与妻子合法分居，并且已根据法院命令或分居契约支付了赡养费，您可以申请此项税收减免，向前配偶支付赡养费的离婚纳税人没有资格申请此项税收减免。

配偶税收减免最高可减免2000新元；配偶税收减免（残疾）最高可减免5500新元；根据法院命令或分居契约，合法分居的配偶被要求支付赡养费最高可减免以下两者中的较低者：

①上一年度的赡养费；

②妻子2000新元；或，残疾妻子可获5500新元。

11.SRS供款和税收减免

补充退休计划 (SRS) 是一项自愿计划，旨在鼓励个人在公积金储蓄之外为退休储蓄，对SRS的供款可享受税收减免。投资收益在提取前免税，退休时从SRS提取的金额中只有50%需纳税。

您在任何时候都只能拥有1个SRS账户，并且必须在2024年12月31日之前向SRS账户供款，才有资格获得2025评估年度的SRS减免（个人所得税减免上限为8万新元）。在超过1个SRS运营商处开设SRS账户属于违法行为，可能会受到处罚。

SRS供款

您和/或您的雇主（代表您）可随时随意缴纳SRS供款，但须遵守当年的最高SRS缴纳额，缴纳金额必须以现金支付。但是，如果您因为以下原因开始从SRS账户中提款，则无法进行SRS供款：

● 您首次缴纳SRS供款时的法定退休年龄或之后；或者

● 基于医疗原因。

此外，您的雇主代表您向您的SRS账户缴纳的款项构成您的薪酬。此类缴纳款项应纳税，并且必须由您的雇主在相关评估年度的IR8A表格中申报，您将获得此类缴纳款项的税收减免。新加坡公民/新加坡永久居民每年最高SRS供款额为15300新元；外国人每年最高SRS供款额为35700新元。

SRS税收减免

如果您是税务居民，您将在缴纳SRS税款后的下一评估年度获得SRS税收减免，您将在缴纳年度之后的评估年度获得SRS税收减免。但是，所有申请的税收减免总额（包括SRS缴纳减免）的个人所得税减免上限为8万新元。 

如果发生以下情况，您将不会享受SRS税收减免： 

● 您的SRS帐户于缴款当年的12月31日被暂停；或

● 该笔捐款的金额将在捐款的同一年从您的SRS账户中提取。 

如果您有资格获得SRS税收减免，减免金额是您和/或您的雇主（代表您）在前一年实际缴纳的SRS供款金额。

12.物业出租收入减免-租赁费用的税收减免政策

对于出租物业的业主，仅限于产生租金收入期间发生的相关费用可申请税收减免。

出租住宅物业的业主现在可以享受预先填报租金费用的便利。为了简化纳税申报并减轻记录负担，在线纳税申报表中将预先填写按总租金的15%计算的视同租金费用金额。除了15%的视同租金费用外，业主仍可就购买租赁物业的贷款申请抵押贷款利息。请保留与抵押贷款利息相关的证明文件至少5年以供核实。对于视同租金费用申请，无需保留发生的其他租金费用的记录。

另外，业主也可以选择索回实际发生的租金费用。请保留所有证明文件（例如租赁协议、银行抵押贷款对账单、发票和收据）至少5年，以供核实。从2022年评估年度起，房东在基准期内任何时间对空置的房产进行维修、保险、维护或保养所产生的任何支出，以及该空置期间为该房产支付的任何房产税，都可以从租金收入中扣除。但前提是，房东在租约之间的空置期内已尽合理努力寻找新租户。

可扣除的租赁费用

● 住房贷款：为购买出租房产而贷款或抵押所支付的利息（包括逾期付款利息）；

● 房产税：在租赁期间产生的费用（例如，为2023年出租的房产支付的2023年房产税）；

● 火灾保险：已支付的火灾保险费；

● 房产维修：租赁期间进行的修缮，使房产恢复到原来的状态；

● 房产维护：房产维护成本（例如油漆、病虫害防治、每月维护费，包括向管理公司支付的滞纳金；

● 寻找租户的成本：从2022课税年度开始，允许代理人为获得、授予、续签或延长首批和后续租户的租约而产生的佣金、广告、法律费用和印花税，需要注意的是，以下人士不得享有任何扣除： 

a.任何租约，或任何租约的续租或延长，其租约期限（不包括任何租约续租或延长的选择权）超过3年；

b.因任何业务的收购、出售、转让或重组而导致的任何租赁的收购、授予、债务更新、转让或分配；或

c.根据协议出售该物业，然后再租回给该物业的卖方。

● 监督成本或管理费用：聘请第三方（例如房地产经纪人/公司）执行活动的费用，例如确保及时支付租金、维护和保养房产以及处理租户的疑问和投诉，如果管理费支付给关联方（例如亲戚或自己的公司），业主需要证明支付的金额是按市场价格支付的，并与所提供的服务相称；

● 家具和配件：将陈设（如家具、固定装置、电器）恢复至原始状态，租用家具；

● 互联网费用/开支：代表租户支付（即不由租户报销）；

● 水电费：代表租户支付（即不由租户报销）。

不可扣除的租赁费用

● 住房贷款：偿还贷款本金或抵押贷款金额（每月分期付款），银行因延迟偿还贷款而征收的逾期违约金或财务费用；

● 房产税：因延迟缴纳或不缴纳财产税而处以的罚款，上一年度财产税结转的余额；

● 火灾保险：财产的保险资本；

● 房产维修：初始维修费用，已进行的修复导致了改进/增加和改动；

● 房产维护：房产翻新、增建、改建的费用（例如扩建车棚、修建排水沟、水泥封堵墙壁和地板、安装窗花）；

● 寻找租户的成本：在2022年课税年之前，不允许支付获取第一位租户的费用；

● 家具和配件：家具（如家具、固定装置、电器）的折旧，对家具（例如家具、固定装置、电器）做出的新改进/添加；

● 互联网费用/开支：代表租户支付，随后由租户偿还；

● 水电费：代表租户支付，随后由租户偿还；

● 未产生租金收入的物业所产生的费用：此类房产产生的相关费用（例如，租金、水电费、自有住宿/空置房产的维护费用）不能抵消其他房产产生的租金收入，因为这些费用属于资本和私人性质。

此外，出租房产的损失不能结转，也不能用来抵消您当年或将来的任何其他收入（例如就业收入）。但是，作为一项行政优惠，您可以使用一处房产的租金损失来抵消同一年另一处房产的应税租金收入，前提是所有出租的房产都按市场价格出租。

如果您还想了解更多关于新加坡税收相关的信息，您可以查看：

【新加坡税种介绍】（一）个人常见税种

【新加坡税种介绍】（二）企业常见税种

【新加坡税种介绍】（三）新加坡不征收的其他国家 地区税种

如果您有在新加坡注册公司或其他企业实体如可变资本公司（VCC）、有限合伙（LP）等的需要，请扫描下方二维码，咨询金阁顿专业顾问。我们将为您提供全方位的咨询服务，确保您的企业注册过程顺利高效。金阁顿(GolddenGroup)成立于花园城市新加坡，专业服务高净值家族和专业金融机构。主打业务有新加坡家族办公室/家族基金设立，私募基金（VCC及子基金）备案，PPLI，境外资产管理，新加坡移民，和境外保单，是您新加坡一站式的家族管家。金阁顿，为您的下一代继续服务。