一般来说，在新加坡，无论是根据1967年公司法或新加坡任何现行法律成立/注册的商业实体，还是在新加坡注册的外国公司（如外国公司的分公司）、在新加坡境外成立或注册的外国公司都需要按照其应课税收入的17%统一税率征税，此外，公司每年还必须要向IRAS提交两份企业所得税申报表：预估应税收入表(ECI）和表格 C-S/表格 C-S（精简版）/表格 C。

一、预估应税收入表(ECI）备案

1.什么是预估应税收入表(ECI）？

预估应税收入表(ECI）是公司在一个评估年度 (YA) 的应税利润（扣除允许税费后）的估计值，即该公司的年营业额减去该课税年度的开支。公司必须在财政年度(FYE)结束后的 3 个月内向新加坡税务局(IRAS)提交ECI，除非：

①该公司有资格获得ECI备案豁免；或者

②该公司特别不需要提交 ECI。

l ECI备案豁免

公司需要自我评估是否符合 ECI 备案豁免条件，当满足以下两个条件时，公司无需在任何评估年度 (YA) 提交 ECI ：

①该财政年度的年收入（公司的主要收入来源，不包括利息、股息和租金等并非来自其主要活动的独立来源收入）为 500 万新币或以下；和

②评估年度 (YA) 的 ECI 为零，ECI应为扣除部分免税计划或新成立公司免税计划的免税额之前的金额。

案例：

截至2021年6月30日的财政年度：

l 特别不需要提交 ECI的实体

如果公司属于以下类别之一，则无需提交 ECI：

①当地航运代理已提交/将提交航运申报表的外国船东或承租人；

②国外大学；

③指定的单位信托和核准的公积金单位信托（根据1947年所得税法第 35(14) 条和1953年中央公积金法下的任何投资计划批准）；

④根据1947年所得税法第43(2)条获得税收待遇的房地产投资信托；

⑤IRAS特别批准豁免提供ECI的案例。

2.新公司预估应税收入表(ECI）备案

对于新公司，新公司将在公司财政年度(FYE)结束前收到IRAS的ECI备案通知，从公司成立的次年开始。一般不会在公司成立当年收到通知，因为大多数公司不会在公司成立当年关闭他们的第一套账户。例如，如果公司成立于 2021 年，财政年度(FYE)结束于12月，该公司将在2022 年12月收到第一份2023评估年 (YA) 的 ECI 备案通知。

但是，如果该公司在注册成立当年关闭了第一套账目，即使该公司没有收到任何 ECI 备案通知，仍然需要在公司第一个财政年度(FYE)结束后的 3 个月内提交 ECI，除非公司有资格获得ECI 备案豁免。例如，公司在2021年12月31日关闭了第一套账户并且不符合ECI 备案豁免条件，则该公司需要在2022年3月31日之前（在12月31日起的3 个月内）提交 2022课税年的ECI-2021年）。

3.什么时候提交ECI？

财政年度(FYE)结束后3个月内提交文件。

公司将收到 IRAS 的通知，要求在其财政年度的最后一个月提交 ECI。如果公司未收到通知且不符合豁免ECI备案的条件，仍需在其财政年度结束后的3个月内进行备案。

基于不同财政年度结束的ECI申报截止日期示例

4.如何提交ECI？

①在开始归档之前执行以下操作：

a.确保您已获得贵公司的正式授权，成为Corppass中公司税（备案和申请）的“审批人” ;

b.准备好您的 Singpass 以及您公司的唯一实体编号 (UEN)/实体 ID。

②通过mytax.iras.gov.sg提交 ECI 。

需要注意的是，提交ECI时必须申报贵公司的收入。收入是公司的主要收入来源，不包括处置固定资产的收益等项目。如果贵公司是一家投资控股公司，其收入的主要来源是投资收入（例如利息和股息收入）。如果尚未提供经审计的财务报表，您可以参考公司的管理账目来申报收入金额。如果根据经审计的财务报表得出的实际收入金额与 ECI 备案时申报的金额不同，但您的ECI没有变化，则无需修改收入金额。

如果在备案后，需要修改ECI，则需要前往mytax.iras.gov.sg上的修改/反对评估数字服务，以提交修改后的 ECI 金额。

二、表格C-S/ 表格C-S (精简版)/ 表格C归档

1.什么是表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C？

表格 C-S/ 表格 C-S (精简版)/ 表格C是企业所得税申报表，供公司申报其实际收入。公司需要提交 C-S/ 表格 C-S (精简版)/ 表格C，即使公司没有收到收入或正在亏损。企业所得税申报表的类型概述如下：

申报人必须确保申报表正确填写，并完整真实地说明所在公司的收入。

l 表格C-S

表格C-S是一份简化的企业所得税申报表，供符合条件的小公司向 IRAS 报告其收入，表格C-S中的字段比表格C少。表格C-S 包括：

①公司资格声明书；

②税收调整信息；

③来自财务报表的信息。

如果您的公司有资格提交表格C-S，则无需将其财务报表和税务计算与表格C-S 一起提交。但是，贵公司应准备好这些文件，并准备好应 IRAS 的要求提交。

l 表格C-S (精简版)

如果您的公司有资格提交表格C并且年收入为20万新币或以下，您可以选择提交表格C-S（精简版）。表格C-S（精简版）是表格C-S的简化版本，只需要6 个基本字段即可，由具有简单税务事项的公司完成。与表格C-S相似的是，您的公司不需要提交其财务报表和税务计算。但是，贵公司应准备好这些文件，并准备好应 IRAS 的要求提交。

l 表格C

如果贵公司不符合提交表格C-S 或表格C-S（精简版）的资格，则您必须提交表格C。贵公司需要将其财务报表、税务计算和其他证明文件与表格C一起提交。

2.什么时候提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C？

11 月 30 日前提交。

表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C 必须在每年11月30日之前提交，以避免采取诸如和解或传票等执法行动。11月30日的提交截止日期为公司提供了至少 11个月的时间来提交自关闭账户之日起的时间。

基于不同财政年度结束的例子

3.新公司表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C备案

从公司成立后的第二年开始，将在每年5月之前收到IRAS的表格C-S/表格C-S (精简版)备案通知。一般不会在公司成立当年收到通知，因为大多数公司不会在公司成立当年关闭他们的第一套账户。例如，如果您的公司于 2021 年成立，您将在 2023 年 5 月之前收到第一份 2023 评估年 (YA) 表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C的备案通知。

但是，如果在成立当年，且贵公司：①关闭其第一套账户；和②开展业务或获得任何收入。则，即使您没有收到任何表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C提交通知，您仍然需要在成立年份之后立即为 YA 提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C。如果您的公司在 2021 年 12 月 31 日关闭了第一套账户，并在 2021 年开始营业或收到收入，则您需要在2022课税年（2022 年 11 月 30 日）之前提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C 。

4.如何提交表格C-S/表格C-S (精简版)？

①在开始归档之前执行以下操作：

a. 确认您的公司符合提交表格C-S/表格C-S (精简版)的资格条件;

b. 确保您已获得贵公司的正式授权，成为Corppass中“公司税（备案和申请）”的“审批人”;

c. 准备好您的 Singpass 以及贵公司的唯一实体编号 (UEN)/实体 ID;

d. 准备好贵公司的财务报表、税务计算和其他支持文件。

②通过mytax.iras.gov.sg提交表格C-S/表格C-S (精简版)，留出至少 10 分钟的时间来完成表格C-S/表格C-S (精简版)。

需要注意的是，如果贵公司的第一套财务报表涵盖自其注册成立之日起超过12 个月的期间，请在表格C-S/表格C-S (精简版) A 部分注明相关财务期间。完成 B 部分时，您需要：

①将公司在其他扣除前的调整后利润/亏损归因于2 YAs。这是因为每个YA的基期不应超过12个月；

②在表格C-S/表格C-S (精简版)中完成 2个YA 的行项目。

5.如何提交表格C？

①在开始归档之前执行以下操作：

a. 确保您已获得贵公司的正式授权，成为Corppass中“公司税（备案和申请）”的“审批人”;

b. 准备好您的 Singpass 以及贵公司的唯一实体编号 (UEN)/实体 ID；

c.准备好贵公司的财务报表、详细的损益表、税收计算和其他支持文件的电子副本，以提交给 IRAS;

d.确保软拷贝文档为 pdf 格式,您可以使用软件转换器（例如 PrimoPDF）将它们转换为 pdf 格式；

e.确保硬拷贝文件被扫描成pdf文件并且图像清晰；

f.附件的字体大小至少为 11；

g.如果您需要减小附件的文件大小，请选择“100dpi 黑白”分辨率。

②通过mytax.iras.gov.sg提交表格 C ，并附上公司的财务报表、详细的损益表、税务计算和其他证明文件。留出至少 30 分钟来完成表格 C。

需要注意的是，如果贵公司的第一套财务报表涵盖自其成立之日起超过12个月的期间，请在表格C的“一般信息”部分注明相关财务期间。在后续页面中，您需要：

①将公司的贸易/业务收入/亏损归因于2 YAs。这是因为每个YA的基期不应超过12个月。

②在表格 C 中完成 2 个 YA 的行项目。

6.表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C备案准备文件

在填写表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C 之前，贵公司需要准备财务报表、税务计算和其他证明文件。

表格C-S/表格C-S (精简版)备案需要准备的文件：

①经审计/未经审计的财务报表；

②税收计算和支持时间表；

③根据 1947 年所得税法第19B条申请知识产权减记减免的声明（如果适用）；

④其他证明文件。

这些文件应保留并应 IRAS 的要求提交，但申请减记津贴的申报表除外，该表应与表格C-S/表格C-S (精简版)一起提交。

表格C备案需要准备的文件：

提交表格 C 的公司必须准备：

①经审计/未经审计的财务报表；

②税收计算和支持时间表

③IRIN 301 表格（关于收入和扣除额的附加信息）；

④详细损益表

⑤相关索赔表，例如团体救济表（GR-A 表和GR-B 表）、研发索赔表（2018 年估税年及之前）和研究与开发索赔表开发索赔表（2019 估税年及以后）；

⑥之前评估年度 (YAs) 的修订税收计算（仅适用于公司申请损失结转减免和/或报告之前年度未报告的收入的情况）；

⑦根据 1947 年所得税法第 19B 条申请知识产权减记减免的声明 （如果适用）

⑧其他证明文件。

这些文件必须与表格 C 一起提交，除非特别提到应仅在 IRAS 要求时保留和提交这些文件。

三、休眠公司

1.什么是休眠公司？

休眠公司是指在整个基准期内没有开展业务并且没有收入的公司。例如，如果您的公司在 2021 年结束的整个基准期内没有开展业务并且没有收入，则它在 2022 评估年度 (YA) 被视为休眠公司。

休眠公司必须在每年11 月 30 日之前提交其企业所得税申报表（表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C），除非公司已获准豁免提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C。

2.如何为休眠公司提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C？

您可以使用mytax.iras.gov.sg上的休眠公司数字服务文件表格为您的休眠公司提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C。具体如下：

①在开始归档之前执行以下操作：

a.确保您已获得贵公司的正式授权，成为Corppass中公司税（备案和申请）的“审批人” ;

b.准备好您的 Singpass 以及您公司的唯一实体编号 (UEN)/实体 ID；

②通过mytax.iras.gov.sg提交休眠公司表格，留出至少 5 分钟以完成返回。

需要注意的是，从 2020 评估年度 (YA) 开始，您无需为您的休眠公司填写关联方交易报告表，即使该财政期间财务报表中披露的关联方交易价值超过 1500 万新币。因此，您的休眠公司可以使用休眠公司数字服务的文件表格。

您也无需使用休眠公司数字服务文件表向 IRAS 提交休眠公司的财务报表。但是，您可能仍需要将其财务报表提交给新加坡会计与企业监管局 (ACRA) 以备年度申报。

案例

A 公司在截至2021年6月30日的财政年度拥有投资（例如不动产、定期存款和外国股票）。但是，该公司在同一时期没有开展业务，也没有投资收入。A公司被视为2022课税年的休眠公司，需要在2022年11月30日之前提交其2022 课税年表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C。它可以使用 mytax.iras 上的休眠公司数字服务文件表格提交。

3.申请豁免提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C的条件

如果满足以下资格条件，您的休眠公司可以向 IRAS 申请免除提交其表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C的要求：

①它必须处于休眠状态，并且必须在停止营业之日之前提交其表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C、财务报表和税务计算；

②它不得拥有任何投资（例如股票、不动产、定期存款），如果公司拥有投资，则不得从这些投资中获得任何收入；

③如果之前是 GST 注册公司，则必须在此申请之前取消注册商品和服务税 (GST)；

④它不得有意在未来 2 年内重新开展业务。

4.如何申请豁免提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C？

从2021年10 月1日起，您必须通过mytax.iras.gov.sg申请豁免/提交最新表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C（休眠/注销）数字服务（以前称为申请豁免提交纳税申报表（休眠公司）申请豁免) ) ，目前IRAS 不再接受纸质申请豁免（书面申请豁免），书面申请豁免仅适用于以下公司：①唯一董事已去世；或者②唯一董事是破产人。这些公司可以写信给 IRAS，提供以下详细信息：

①公司的名称和唯一实体编号 (UEN)；

②以书面形式请求豁免企业所得税申报表而不是通过mytax.iras.gov.sg申请的原因；

③以 dd/mm/yyyy 格式表示的业务终止日期；

④确认公司没有开展业务；没有贸易收入；自业务终止之日起，没有从公司拥有的任何投资中获得或收取收入（例如股息、租金、利息收入）；

⑤确认公司无意在未来2年内重新开展业务；

⑥截至业务终止日期的未偿还 YA 的财务报表和税收计算（如适用）；

⑦申请人的姓名、身份证号码和职务。

通过使用数字服务，您的休眠公司还可以提交其表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C，用于提前评估年度 (YAs)（截至业务停止之日），其中提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C数字服务尚不可用。

自豁免申请之日起，您的公司将有 21 天的时间在mytax.iras.gov.sg提交其表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C，用于预付YA、财务报表和税务计算（如适用）， 失败其中，否则豁免申请将被拒绝。

案例

B 公司的财政年度截止日期为12月31日，于2022年3月31日停止营业，并希望申请豁免在2022年8月提交其表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C。由于业务于2022年3月31日停止，公司B需要为以下YA提交表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C：

①2022 课税年基准期：2021 年 1 月 1 日至 2021 年 12 月 31 日；

②2023 课税年基准期：2022 年 1 月 1 日至 2022 年 3 月 31 日；

截至 2022 年 8 月，文件表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C数字服务可在 2022课税年之前使用。2023课税年表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C仅在 2023 年 6 月可用。

但是，如果B公司申请豁免，通过mytax.iras.gov.sg申请豁免/提交最新表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C（休眠/注销）数字服务，则它可以在2023年6月之前提交其YA 2023表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C。然后，自豁免申请之日起 21 天内提交 YA 2023表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C，否则，豁免申请将被拒绝。

5.休眠公司重新开始营业

一旦您的休眠公司重新开始营业或开始收到任何收入，您必须在开始营业或赚取/收到收入之日起1个月内通知 IRAS，方法是通过myTax Mail向IRAS发送电子邮件，以索取表格C-S/表格C-S (精简版)/表格C，包含以下所有详细信息（如果不适用，请注明“N/A”）：

①主题标题：“重新开始营业并申请企业所得税申报表”；

②公司的名称和唯一实体编号 (UEN)；

③以 dd/mm/yyyy 格式表示的重新开始营业的日期；

④日/月/年格式的其他收入来源（例如利息、股息、租金）的收到日期；

⑤新的主要活动和更改的生效日期（以 dd/mm/yyyy 格式显示）以及从会计和企业监管局 (ACRA) 提取的 BizFile 副本，显示公司的主要活动。

如果公司在重新开展业务或开始收到收入时未通知 IRAS，则属于违法行为。IRAS 将毫不犹豫地对故意回避或协助其公司逃避提交企业所得税申报表的义务的公司及其董事采取强硬行动。

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