在新加坡，无论公司是否正常运营，所有注册公司都需要向新加坡国内税务局（Inland Revenue Authority of Singapore，简称IRAS）报税。报税是每个公司的法定义务，即使公司是休眠、注销或破产状态也不能例外。那么，在新加坡，休眠、注销或破产状态的公司应该怎么样报税呢？下面来和金阁顿一起看一下。

一、新加坡休眠公司报税注意事宜

1.什么是休眠公司？

在新加坡，休眠公司是指在整个课税基准期内没有进行业务活动且没有收入的公司。例如，如果您的公司在2022年的整个课税基准期内没有进行业务活动且没有收入，那么在2023年的课税年度（YA）中，该公司将被视为休眠公司。

休眠公司必须要在每年的11月30日之前向IRAS提交企业所得税申报表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C），除非该公司已获得提交申报表的豁免。

2.如何为休眠公司提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C？

您可以使用在mytax.iras.gov.sg上的"休眠公司数字服务文件表格"，为您的休眠公司提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。具体步骤如下：

第一步

在开始归档之前，请执行以下操作：

①确保您已获得贵公司的正式授权，成为Corppass中企业税（申报和申请）的“审批人”；

②拥有您的Singpass以及贵公司的唯一实体编号（UEN）/实体ID。

第二步

通过mytax.iras.gov.sg提交休眠公司的文件表格。留出至少5分钟的时间完成申报。

申报时应注意的事项

①如果您在归档服务上处于非活动状态超过15分钟，系统将提示您在2分钟内做出响应，如果在2分钟内没有活动，您将自动从mytax.iras.gov.sg退出；

②如果您成功提交了休眠公司的表格，您将在立即收到回执。同样的，确认页面将在mytax.iras.gov.sg上的“View Notices/Letters—Corporate Tax”数字服务下提供。

此外，自2020年课税年度（YA）开始，即使财务报表中披露的关联方交易价值超过1500万新元，您也无需为休眠公司填写"关联方交易报告表"。因此，您的休眠公司可以使用"休眠公司数字服务文件表格"。

您也不需要将休眠公司的财务报表与休眠公司数字服务文件表格一起提交给IRAS。然而，您可能仍需向新加坡会计与企业管理局（ACRA）提交其财务报表以进行年度申报。

案例1

假设，截至2022年6月30日的财政年度，A公司拥有投资，如房地产、定期存款和外资股。然而，在同一时期，该公司没有开展业务，也没有投资收入。因此，根据此情况，A公司将被视为2023课税年度（YA）的休眠公司。

根据新加坡税务局（IRAS）的规定，A公司需要在2023年11月30日之前，通过mytax.iras.gov.sg上的"休眠公司数字服务文件表格"，提交其2023课税年度（YA）的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。

3.申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C

l 申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的条件

如果您的休眠公司符合以下资格条件，您可以向IRAS申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C：

①该公司必须处于休眠状态，并且必须已提交截至业务停止之日的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C、财务报表和税务计算；

②该公司不得拥有任何投资，例如股票、房地产、定期存款。如果公司拥有投资，则不得从这些投资中获得任何收入；

③如果该公司之前曾是商品及服务税 (GST) 的注册公司，则必须在本次申请之前取消GST注册；

④该公司不得有在未来两年内重新开展业务的意图。

l 如何申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C

自2021年10月1日起，您必须通过mytax.iras.gov.sg网址申请豁免/提交最后Form C-S/ C（休眠/除名）数字服务来为您的休眠公司申请豁免，IRAS不再接受纸质申请。

通过使用数字服务，您的休眠公司还可以在课税年度（YA）之前（截至业务终止之日）提交其Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。

自豁免申请之日起，您的公司将有21天的时间在mytax.iras.gov.sg上提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，用于提前缴纳课税年度、财务报表和税务计算（如适用），否则豁免申请将被拒绝。

案例1

假设，公司B的财政年度截止日期为12月31日，于2023年3月31日停止营业，并希望在2023年8月申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。由于该公司于2023年3月31日停止营业，公司B需要为以下课税年提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C：

①2023年课税基准期：2022年1月1日至2022年12月31日；

②2024年课税基准期：2023年1月1日至2023年3月31日。

截至2023年8月，可以在2023年课税年之前使用数字服务完成提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的申报。而2024年课税年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C仅在2024年5月可用。

然而，如果公司B使用申请表申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，则可以在2024年5月之前，通过放弃/提交最后一份Form C-S/ C（休眠/除名）数字服务，提交其2024年课税年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。然后，在豁免申请之日起的21天内，提交2024年课税年的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，否则豁免申请将被拒绝。

l 书面申请豁免的具体情况

在上文中，我们提到IRAS不再接受纸质版豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C申请。但是，以下情况可以使用书面申请豁免：

①公司的唯一董事已去世；或者

②唯一董事已破产。

符合上述条件的公司可以写信给IRAS并提供以下详细信息：

①公司名称和唯一实体编号 (UEN)；

②以书面形式请求豁免企业所得税申报表而不是通过mytax.iras.gov.sg申请的原因；

③业务停止日期，格式为 dd/mm/yyyy；

④确认该公司尚未开展业务、没有贸易收入，且自业务停止之日起，并没有从公司拥有的任何投资中获得或接收收入（例如股息、租金、利息收入）；

⑤确认公司无意在未来两年内重新开业；

⑥截至业务停止日期的未偿还课税年度的财务报表和税务计算（如适用）；

⑦申请人的姓名、身份证号码和职务。

4.休眠公司重新营业

一旦您的休眠公司重新开始营业或开始收到任何收入，您必须在开始营业或收到收入之日起的一个月内，通过myTax Mail向IRAS发送电子邮件以索取Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，并提供以下所有详细信息（如果不适用，请注明“不适用”）：

①主题标题："重新开业并要求企业所得税申报表"；

②公司名称和唯一实体编号（UEN）；

③复业日期，格式为dd/mm/yyyy；

④收到其他收入来源（例如利息、股息、租金）的日期，格式为dd/mm/yyyy；

⑤新的主要业务和变更生效日期（日/月/年格式），以及从新加坡会计与企业管理局（ACRA）提取的BizFile+副本，显示公司的主要业务。

如果您的公司在重新开始营业或开始收到收入时未能通知IRAS，将属于违法行为。新加坡税务局将对故意逃避或协助公司逃避提交企业所得税申报表义务的公司及其董事采取严厉行动。

5.休眠公司的资本减免、贸易损失和捐赠

您的休眠公司无法申请资本津贴或扣除与其休眠课税年度（YA）相关的基准期内发生的费用，因为在此期间公司没有进行贸易或业务活动。

然而，如果您的公司不处于休眠状态，并且上一个课税年度结转的未使用亏损符合股权测试，则可以从后续课税年度的收入中进行扣除。

案例1

假设，C公司的财政年度截止日期为12月31日，并且在2022年1月1日至2022年12月31日期间处于休眠状态，这与2023年的课税年度相关。在此期间，C公司无法在2022年1月1日至2022年12月31日期间申请资本津贴或扣除2022年12月31日期间发生的费用。

然而，在2023年的课税年度中，公司可以提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。此外，如果公司符合股权测试，可以将之前未使用的亏损转移到未来的课税年度（不再处于休眠状态）。

需要注意的是，如果您的休眠公司是为了当地社区的利益向经批准的公共机构（IPC）或新加坡政府捐赠的，那么您的休眠公司可以申请捐赠扣除。但是，请注意您需要使用Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的数字服务文件，而不是通过mytax.iras.gov.sg上的休眠公司文件表格数字服务来提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。

未使用的捐赠金额可以在后续年度评估中结转，最多可延续5年，前提是您的公司符合股权测试。

二、申请注销/停止注册的公司报税注意事宜

公司必须在向新加坡会计与企业管理局 (ACRA) 申请注销之前，向IRAS解决所有未清的税务负债和义务。否则，IRAS将拒绝您的ACRA注销申请，并且您的注销申请将需要更长的时间才能得到批准。

1.解决未缴纳税款的要求

在以下情况下，公司的税务负债和义务被视为已解决： 

①所有企业所得税申报表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C）均在业务停止之日之前提交。如果贵公司正在提交 Form C，则还必须提交相关课税年度 (YA) 的 (1) 财务报表/认证账目和 (2) 税务计算；

②所有悬而未决的税务问题均由IRAS解决（例如，IRAS没有悬而未决的查询，所有课税年度的评估均已完成，相关税款和罚款（如果有）已支付）；

③GST注册已取消，并且没有未解决的GST事宜。

需要注意的是，在所有未决事项得到解决之前，请勿关闭公司的银行账户。一旦您公司的银行账户被关闭并且您的公司有税收抵免（即退税），新加坡国内税务局（IRAS）将无法将税收抵免支付给第三方（例如董事、股东）。当您的公司解散时，您公司应得的税收抵免将支付给破产和公共受托人办公室。如果贵公司的股东希望申请税收抵免，则可以联系破产和公共受托人办公室，破产和公共受托人办公室将收取处理索赔的费用。

此外，当您的公司成功注销和解散后，您必须确保公司的所有账簿和文件自公司解散之日起保留至少 5 年。这项责任也由在您的公司解散之前担任您公司高管的任何人（通常指任何董事、秘书或担任行政职务的人员）承担。

2.如何检查未缴纳税款

①mytax.iras.gov.sg

您可以访问mytax.iras.gov.sg访问以下数字服务，检查您的公司是否有任何未解决的税务问题：

A.公司所得税

a.查看公司纳税申报状态（例如，检查是否有任何Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C未完成，或者特定课税年度的纳税评估是否已最终确定）；

b.查看通知/信件—公司税（例如查看评估通知或 IRAS 发出的信件）；

c.查看帐户摘要（例如查看您的企业所得税帐户中的余额）；

d.查看付款计划。

B.消费税

a.查看商品及服务税申报状态（例如，检查商品及服务税申报表的状态或是否有任何未完成的申报表）；

b.查看GST通知（例如查看提交的GST F5/F7/F8申报表的确认页面）；

c.查看帐户摘要（例如查看您的GST帐户余额）；

d.查看付款计划。

②综合电话服务

您可以使用IRAS的24小时免费自动应答服务来检查您的公司是否有任何未解决的企业所得税或商品及服务税问题：

A.公司所得税

a.评估状态（例如税务评估是否已最终确定）；

b.Form C-S/ Form C-S (Lite)和财务报表的状态（例如这些项目是否正在等待提交）。

B.消费税

GST 注册或注销状态。

3.外国公司新加坡分公司撤销注册

作为注销分支机构过程的一部分，外国公司的新加坡分支机构必须缴纳未缴税款并履行所有纳税义务。

1967年《公司法》第 377(1) 条要求外国公司的新加坡分公司在停止在新加坡拥有营业地点或开展业务后7天内向新加坡会计与企业管理局 (ACRA) 提交通知。

外国公司的新加坡分公司在通知ACRA的同时，还应以书面形式通知IRAS，以便解决新加坡分公司的税务事宜和纳税义务。给IRAS的书面通知必须包括：

①主题标题“新加坡业务停止”；

②在新加坡停止营业的日期，格式为 dd/mm/yyyy；

③IRAS可以就税务事宜联络的人员的姓名和联系方式；

④截至营业最后一天的所有未完成的企业所得税申报表（Form C）、财务报表和税务计算。

三、正在清算/司法管理/破产管理中的公司报税注意事宜

1.清算中的公司

已开始清算的公司必须在清算程序完成之前履行某些纳税义务。

l 清算人的职责

已开始自愿或强制清算的公司将有一名由公司或法院指定的清算人。清算人必须履行1947年所得税法规定的某些职责。1947年所得税法第59(2)条规定，清算人不得将清算中公司的任何资产分配给股东，除非他已为全额支付公司应缴的任何税款做出了规定。

法律还要求已开始自愿/强制清算的公司的清算人：

①通知新加坡国内税务局并提交有关任命清算人的通知（任命通知和清算人办公室情况）；

②提交截至清算日为止清算中公司所有未清偿的企业所得税申报表（Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C），如果公司提交Form C，还必须提交财务报表和税务计算，提交Form C-S/ Form C-S (Lite)的公司无需提交财务报表和税务计算，但是公司也应准备这些文件，并准备好在IRAS要求时提交；

③提交清算期间随后的收款和付款声明；

④确保公司的未决税务事项在清算程序完成之前得到解决。

自2021年5月1日起，新加坡国内税务局 (IRAS) 不再向所有清算中的公司发出清税函。在清算人继续完成清算程序（可能涉及召开最终会议）之前，他可以从mytax.iras.gov.sg检索以下文件，以确定公司是否没有未决的税务事项或纳税义务：

①税务事宜—IRAS发出的最新评估通知；

②纳税义务— IRAS发布的最新账目报表。

清算程序完成后，清算人必须确保公司账簿和文件自公司解散之日起保存至少5年。

l 申报要求

有收据的清算公司必须每年向IRAS提交收款和付款声明（“声明”），而没有收据的清算公司必须每4年提交一次声明。

自2021年5月1日起，处于清算阶段的公司在向IRAS提交声明时不再需要根据日历年度分割收入和付款。

案例1

假设，甲公司于2022年8月25日开始清盘。清盘人须编制该公司2022年8月25日至2023年8月24日期间的收支账目。在向IRAS提交声明时，应使用2022年8月25日至2023年8月24日的同期，而无需根据日历年分为2个期间，即2022年8月25日至2022年12月31日和2023年1月1日至2023年8月24日。

l 公司正在清算并有收据

①对于有收据的清算公司，清算人必须每年向 IRAS提交收据和付款声明，应在申报期限结束后1个月内向IRAS提交。

假设，甲公司于2022年8月25日开始清算并继续获得收入，则它应在2023年9月24日之前提交2022年8月25日至2023年8月24日期间的声明，IRAS将为此声明提出2024年课税年度（YA）的评估。甲公司应在该期间结束后的1个月内，即2024年9月24日之前，继续提交其后12个月期间（即2023年8月25日至2024年8月24日）的声明，随后，新加坡国内税务局将对2025年课税年度进行评估。

②最后声明必须在决定召开最终会议后7天内提交，最终会议必须在决定召开后6 个月内举行，对于强制清算的公司，最终会议是法院下达解散令的日期。

假设，甲公司公司于2023年6月21日决定在未来6个月内（即2023年12月21日之前）召开最后一次会议，则甲公司必须在2023年6月28日（即2023年6月21日）之前提交最后一份声明，期限为2022年8月25日至2023年6月21日自2023年6月21日起的天数）。

③最终会议召开后，公司必须向新加坡国内税务局提交从清算开始之日起至最终会议召开之日期间的最终财务报表。

假设，甲公司决定于2023 年12月21日召开最终会议。最终会议召开后，A公司必须向IRAS提交涵盖2022年8月25日至2023年12月21日期间的最终财务报表。

l 公司正在清算但没有收据

对于没有收据的清算公司，清算人只需每4年向 IRAS 提交一次收据和付款声明。如果在清算开始之日起 4 年内召开最终会议，公司必须在决定召开最终会议后7天内向 IRAS 提交最后一份声明，最终会议必须在清算开始后6个月内举行呼吁它的决定。对于强制清算的公司，最终会议是法院下达解散令的日期。

假设，乙公司于2021年6月1日开始清盘，并没有收到收据。2023年2月15日，乙公司决定在未来6个月内（即2023年8月15日之前）召开最终会议。乙公司必须在2023年2月22日之前提交最后一份声明，期限为2021年6月1日至2023年2月15日（即自 2023 年 2 月 15 日起 7 天）。

最终会议召开后，公司必须向新加坡国内税务局提交从清算开始之日起至最终会议召开之日期间的最终财务报表。

假设，乙公司决定于2023年8月15日召开最终会议。最终会议召开后，乙公司必须向IRAS提交涵盖2021年6月1日至2023年8月15日期间的最终财务报表。

2.受司法管理/破产管理的公司

处于司法管理/破产管理之下的公司仍需履行某些纳税义务，例如仍需每年向 IRAS 提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C、财务报表和税务计算。

四、新加坡休眠公司、注销/停止注册公司或清算公司常见问题解答

1.我的公司是新成立的，自成立以来一直处于休眠状态。尚未提交任何Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C。公司可否申请豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C？

是的，如果您的公司可能在至少未来 2 年内保持休眠状态，则可以申请豁免。

2.我的公司之前获得豁免提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，但公司今年收到了收入。我需要做什么？

如果您的公司在获得豁免后重新开始营业或收到任何收入，您必须在开始营业或赚取/收到收入之日起1个月内通知 IRAS。然而，如果收到的收入是一次性交易，并且您的公司继续处于休眠状态，您可以向 IRAS 提交一封信函进行解释，并附上公司的财务报表和相关课税年度 (YA) 的税务计算。

3.如果公司已获得提交Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C的豁免，我是否需要提交公司的预计应课税收入 (ECI)？

不需要。如果您的公司已获得豁免，则无需提交 ECI。

4.截至2022年6月30日止年度，我的公司拥有投资（例如房地产、定期存款和外资股）。但是，该公司在同一时期没有开展业务。如果我的公司仅从定期存款中获得利息收入，是否可以作为2023纳税年度的休眠公司填写Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C？

不可以。由于贵公司在截至 2022 年 6 月 30 日的财政年度收到利息收入，因此在 2023 课税年度不被视为休眠公司。因此，它必须提交2023 纳税年度的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C，使用mytax.iras.gov.sg上的文件Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C数字服务，而不是休眠公司文件表格数字服务。

5.我的公司在截至2023年3月31日的财政年度停止营业，并打算申请注销。如果公司已使用申请豁免/提交最后一份Form C-S/C（休眠/除名）数字服务并提交Form C-S/Form C-S (Lite)）/Form C，截至停止日期的财务报表和税务计算业务（即2024年课税年（YA）），是否仍需要提交2024年课税年的预计应课税收入（ECI）？

贵公司无需提交 2024 年纳税年度的 ECI，因为它已经提交了该纳税年度的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C、财务报表和税务计算。IRAS将根据提交的Form C-S/ Form C-S (Lite)/ Form C、财务报表和税务计算，审核并最终确定2024年课税评估。

6.我的公司已被注销/已与另一家公司合并。我是否仍然可以访问mytax.iras.gov.sg查看和/或下载我公司的企业所得税通知？

当一家公司被注销或与另一家公司合并并且它不是合并后的存续实体时，该公司就不再存在。由于公司不再需要与IRAS进行交易，因此IRAS将不再提供mytax.iras.gov.sg上的企业所得税数字服务，包括查看通知/信件—企业税数字服务。如果您的公司需要企业所得税通知，您必须在ACRA注销或合并日期之前安排下载并保存通知。

7.对于处于清算中的公司，公司的授权员工/第三方可以继续访问公司在mytax.iras.gov.sg上的数字服务吗？

公司进行清算时，其所作出的所有授权均将终止。授权员工/第三方将无法访问公司在mytax.iras.gov.sg上的数字服务。

8.清算过程中如果变更清算人，需要哪些申报要求？

清算人应提交截至其不再担任清算人之日的收款和付款声明。新的清算人应当提交《任命通知书和清算人办公室情况》并接管申报。

9.在确定所需的申报频率时，如何定义清算公司的“收据”？

收据是指收到的任何类型的付款，清算人需要在有收据的期间每年提交收据和付款声明。

10.即使收入被视为非应税收入，清算人是否需要每年提交收入和付款声明？

是的，只要相关年份有收据，清算人仍然需要每年提交收款和付款声明。如果此后没有收据，清算人可以每四年提交一次文件。

金阁顿(GolddenGroup)成立于花园城市新加坡，专业服务高净值家族和专业金融机构。主打业务有新加坡家族办公室/家族基金设立，私募基金（VCC及子基金）备案，PPLI，境外资产管理，新加坡移民，和境外保单，是您新加坡一站式的家族管家。金阁顿，为您的下一代继续服务。