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通用报告标准（CRS）是一项国际商定的标准，用于司法管辖区之间出于税务目的自动交换金融账户信息，CRS旨在发现和阻止司法管辖区税务居民通过使用离岸银行和其他金融账户逃税，以更好地打击逃税行为并确保税务合规。新加坡已承诺实施CRS，并自2018年9月起与合作伙伴司法管辖区交换金融账户信息。

CRS建立在FATCA报告制度的基础上，以最大限度地提高实施司法管辖区及其金融机构的效率并降低成本。包括迪拜、中国香港、卢森堡和瑞士等主要金融中心在内的100多个司法管辖区已批准CRS，并已于2017年或2018年开始实施AEOI。

CRS规定：

1.司法管辖区之间要交换的金融账户信息；

2.金融机构需要向其税务机关报告此类信息；

3.所涵盖的不同类型的账户和纳税人；和

4.金融机构应遵守的客户尽职调查程序。

在新加坡，《所得税法》中的CRS规定要求并授权所有报告SGFI建立必要的流程和系统，从其账户持有人那里收集此类金融账户信息。然后，报告SGFI将需要向IRAS报告与新加坡交换伙伴的税务居民相关的金融账户信息。新加坡交易所合作伙伴的税务居民有关的金融账户信息。新加坡国内税务局（IRAS）随后将向新加坡的交换伙伴提供报告的信息。

如果您是新加坡报告金融机构（SGFI），您必须在IRAS注册CRS。您需要对您维护的所有金融账户进行尽职调查，并在年度报表中及时准确地向IRAS报告相关账户信息。

如果您是在报告SGFI持有账户的个人，您可能会在多个方面受到 CRS 的影响。

一、CRS多边CAA（“CRS MCAA”）

2017年6月21日，新加坡签署多边主管当局协议（“MCAA”），内容如下：

1.根据通用报告标准（“CRS”）自动交换金融账户信息；和

2.国别报告交换（“CbC”）。

CRS MCAA重申了新加坡对国际税务合作标准的承诺，并使新加坡能够有效地建立基于CRS的信息自动交换的广泛交换关系网络，迄今已有90多个签署国。

CRS MCAA是一项基于《税务事项行政互助公约》（“公约”）的多边框架协议。它提供了一种标准化和高效的机制，以促进基于CRS的信息自动交换。根据CRS MCAA，双边交换关系仅在以下情况下生效：

1.两个司法管辖区都是CRS MCAA的签署国；

2.已根据CRS MCAA第7条提交相关通知；和

3.已将对方列为CRS MCAA下的预期交换合作伙伴司法管辖区。

关于自动交换金融账户信息的双边CAA

新加坡正在与丹麦、芬兰、冰岛、爱尔兰、拉脱维亚、立陶宛、马耳他、挪威南非、英国及瑞士司法管辖区进行双边CAAs下基于CRS的自动信息交换。

二、通用报告标准（CRS）注册

1.CRS注册要求

在当年1月1日至12月31日（包括首尾两天）期间成为新加坡报告金融机构（SGFI）的实体应在次年3月31日前注册CRS。例如，A公司成立于2019年3月。2020年2月，该公司根据《证券和期货法》（第289章）从MAS获得了资本市场服务（CMS）许可证，并成为报告SGFI，因为它符合CRS条例第7（1）（a）条对投资实体的定义。A公司必须在2021年3月31日之前在IRAS注册CRS，并需要在2021年5月31日前向IRAS提交2020年第一个报告年度的CRS申报表。

根据CRS法规，不遵守此注册要求属于违法行为。

2.谁应该注册CRS？

您可以使用CRS实体分类自我审查工具来确定您的CRS实体分类，并检查您是否需要注册CRS。

根据CRS条例第9条的规定，如果您是以下托管机构、存款机构、投资实体或指定的保险公司，则需要注册CRS：

①新加坡的税务居民，不包括其在新加坡境外的分支机构；或

②任何非新加坡税务居民金融机构的新加坡分行。

CRS下金融机构的定义

①托管机构

根据IRAS通用报告标准电子税务指南第5.3节的规定，托管机构是指为他人账户持有金融资产作为其大部分业务的实体。

②存款机构

根据IRAS通用报告标准电子税务指南第5.4节的规定，存管机构是指在银行或类似业务的正常过程中接受存款的实体。

③投资实体

根据IRAS通用报告标准电子税务指南第5.5节的规定，投资实体是指：

ⅰ.A类—主要为他人或代表他人进行商业投资、活动或经营的实体；或

ⅱ.B类—通过金融资产投资、再投资或交易获得总收入，并由金融机构（包括A类投资实体）管理的实体。

④指定保险公司

根据IRAS通用报告标准电子税务指南第5.11节的规定，指定保险公司是指发行或有义务支付现金价值保险合同或年金合同相关款项的保险公司（或保险公司的控股公司）的任何实体。

3.无需注册CRS的实体示例

根据CRS法规附表的第4-8条、第10条及B部分，某些实体不需要注册CRS。

①非报告SGFI，即：

A.政府实体、国际组织或中央银行；

B.广泛参与退休基金、狭义参与退休基金、政府机构养老基金、合格信用卡发卡机构；

C.豁免集体投资工具；

D.国内法中定义为非报告SGFI的任何其他实体；

②没有报告义务的主动或被动非金融实体（NFE）；

③满足“纯粹因为”测试的投资实体，因为它只为金融资产存放在另一金融机构的客户提供投资建议或管理投资组合；

④Trustee-documented trust (TDT) ，其中信托的受托人是报告SGFI，受托人承担信托的CRS尽职调查和报告义务；

⑤非协助报告SGFI履行CRS义务的报告SGFI的第三方服务提供商。

三、如何注册CRS？

申请必须通过“申请CRS注册”电子服务（https://mytax.iras.gov.sg/ESVweb/default.aspx?target=MAEOIRgstQn1）进行，您无需登录 myTax Portal 即可使用此电子服务。

请在申请前准备好以下信息：

1.报告SGFI的新加坡税务参考号（如适用）；

2.如果您的金融机构是信托机构，则受托人的新加坡税务参考号；

3.在以下情况下，联络点的新加坡税务参考号：

①您的金融机构不是信托机构；或

②您的金融机构是一家信托机构，并拥有新加坡非个人受托人；

如果联络点没有新加坡税务参考号，则需要护照号码；

4.联络点授权书，授权书有两个模板，请相应地准备并提交相应的授权书：

①金融机构的POC授权书—用于报告金融结构的使用情况；

②受托人POC授权书—仅供受托人使用。

授权书模板请参考【新加坡FATCA申报】（一）FATCA注册和注销

注意事项

1.由于CRS和FATCA法规有一些相似之处，您还应考虑是否需要注册FATCA，并在适用的情况下提交FATCA注册申请；

2.报告的第一年是指该实体首次被确定为CRS目的的报告SGFI的年份，例如，如果该实体于2018年12月31日首次被确定为报告SGFI，其CRS的第一个报告年应为2018年，因为这是该实体成为CRS报告SGFI的第一个日历年，并且受CRS的报告和尽职调查要求的约束，对此，申请人应在CRS申请中注明“2018年”；

3.如果您延迟申请CRS注册（例如，您在2020年提交了报告SGFI的注册，但在2018年满足了报告SGFI的要求），那么在您的申请获得批准后，您需要提交2018年（即报告的第一年）至最近一个报告年的CRS申报表；

4.一般来说，注册申请的平均处理时间预计为3周，申请处理完毕后，将向联络点或个人受托人发送电子邮件，告知其注册结果。（您还可以使用检查“CRS注册状态”电子服务来检查您的CRS注册状态。）

四、关于注册CRS常见问题解答

1.合格个人投资公司 (PIC) 的简化CRS注册和备案要求

有责任注册CRS并有报告义务的PIC应通过myTax Portal 网站提交年度申报表。但是，符合条件的PIC，即没有税务参考号（如UEN、ASGD或ITR号）且符合以下所有标准的PIC，可能有资格获得简化CRS注册和报告要求：

①PIC在海外注册成立，并且是新加坡的税务居民；

②根据《1947年所得税法》，PIC有资格获得S13F和S13N豁免；

③PIC由SGFI 100%拥有；和

④PIC不维护CRS法规中定义的任何应报告账户。

符合条件的PIC将被要求每年使用简化的AEOI注册和报告表（https://form.gov.sg/60765755da546700114d0228）提交CRS申报表。

2.如何通知IRAS有关trustee-documented trust（TDT）？

trustee-documented trust（TDT）符合非报告金融机构的资格，因为信托的受托人是报告型SGFI，并且受托人承担信托的尽职调查和报告义务。因此，TDT无需为CRS目的向IRAS申请注册。

TDT的受托人必须向IRAS提供TDT的某些详细信息，如名称和税务参考号（如适用），然后受托人才能代表信托提交CRS申报表。

要创建或更新其TDT记录，受托人可以转到myTax Portal>Select More>AEOI>View/Edit Trustee-Documented的信托电子服务。或者，受托人可以使用TDT更新表单创建或更新多个TDT记录。

3.如何更新联络点？

您应定期审查您的POC，并尽快更新IRAS的POC变更，以便及时收到有关CRS事项的通知。

要更新您的POC，请将正式签署的授权书（LOA）和POC的相关联系方式（如办公室和/或手机号码和电子邮件地址）发送至crs@iras.gov.sg或fatca@iras.gov.sg。请准备并提交相应的信函：

①金融机构POC授权书；

②受托人POC授权书。

五、CRS注销

1.谁应该注销CRS？

如果您属于以下情况，您应该尽快取消CRS注册：

①正在清算或已清算；

②准备在ACRA中注销或已被ACRA注销的实体；

③不再是报告SGFI（例如，由于状态更新为主动或被动非金融外国实体（NFFE）、新加坡金融管理局颁发的资本市场服务（CMS）许可证的终止等）；或

④不再是新加坡的税务居民。

注意事项：

①由于CRS和FATCA法规有一些相似之处，对于同样注册了FATCA的报告SGFI，请注意，您还应考虑是否需要注销FATCA，并在适用的情况下提交FATCA的注销申请；

②您应提交最终CRS申报表和任何未完成的CRS申报表，并确保在您提交注销实体的申请之前，这些申报表已被接受。

2.如何注销CRS？

您可以通过myTax Portal >Select More>AEOI>Apply to Deregister for AEOI e-Service提交注销申请。报告SGFI的第三方服务提供商将无法访问注销电子服务。

第1步：提交最终和未完成的CRS申报表

在注销之前，您应确保没有未完成的CRS申报表。您还应提前提交报告，以报告清算或活动停止当年的任何可报告账户，这些账户使该实体有资格成为报告SGFI。例如，如果实体在2021年关闭或不再是报告SGFI，则应报告2021报告年度的最终报表，因为该年度不再是报告的SGFI。如果没有可申报账户，您应提交一份零申报表。

您可以在myTax Portal>Select More>AEOI>提交CRS或FATCA申报表，选择“Advance Reporting Year”，提交预先申报（例如2021年提交2021报告年度的申报）。

一旦您收到CRS申报表已被接受的确认，您可以通过myTax Portal>Select More>AEOI>Apply to Deregister for AEOI e-Service申请AEOI电子服务提交注销申请。

需要注意的是，报告SGFI的第三方服务提供商将无法访问注销电子服务。

第2步：准备注销所需的文件

请准备好以下文件以备注销：

①包含以下内容的求职信（打印在公司抬头的信笺上）：

A.实体名称和税务参考号；

B.注销的原因；

C.新的实体分类（如主动或被动NFE），如适用；

D.该实体不再是报告SGFI的日期，或即将进行清算/注销的日期（如有）；和

E.董事签名；

②支持文件（如适用），例如：

A.MAS发出的确认CMS许可证终止的通知；

B.确认该实体正在准备清算或正在清算和注销的通信；或

C.证明该实体不是新加坡税务居民的书面证据；

③由于您只能在电子服务上只能上传1份文档，请将所有文档合并为一个PDF文件进行上传（注意：文件大小上限为2MB）

第3步：提交注销申请

通过myTax Portal>Select More>AEOI>Apply to Deregister for AEOI e-Service申请AEOI电子服务的注销。

注销申请的平均处理时间预计为3周，IRAS将处理您的申请，并可能与您联系以获取更多信息。一旦申请得到处理，myTax门户网站将发布通知，并告知注销结果。

如果您的实体已解散或注销，并且无法再访问myTax门户网站，您应按照以下步骤并发送以下信息和支持文件到电子邮件crs@iras.gov.sg：

第1步：提交您的最终和未完成的FATCA申报表

第2步：通过电子邮件提交注销申请

在CRS申报表被接受后，您或清算人都可以通过电子邮件提交注销申请至crs@iras.gov.sg。在您的电子邮件中，您需要：

①注明税务参考号、实体名称以及清算或注销日期；

②通知新加坡国内税务局 (IRAS) 已成功提交相关报告年度或零申报的应报告财务账户（例如，在清算年度和往年，如适用）；

③附上证明文件，例如：

A.最新的ACRA业务简介；

B.会计与企业管理局公报；和

C.委任清盘人的通知书。

注销的样本封面信请参考：【新加坡FATCA申报】（一）FATCA注册和注销

3.受托人如何终止Trustee-Documented Trust (TDT)的CRS报告？

如果受托人不再管理某个TDT，可以终止该TDT。受托人可以通过myTax Portal 设定结束日期来终止该TDT的报告。在终止TDT的报告之前，请确保没有未完成的CRS申报表。

受托人可以通过myTax Portal>Select More>AEOI>View/Edit Trustee-Documented Trusts e-Service>click‘Edit’on the selected TDT > input the effective year确定TDT报告的结束日期来终止其报告。或者，受托人可以使用TDT更新表格来终止多个TDT记录。

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