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在2024年，新加坡实施了一系列税收变化和企业支出政策，旨在促进企业发展、提升竞争力，并为个人和企业提供更多支持。这些变化涵盖了企业所得税、个人所得税以及其他相关领域，为新加坡的商业环境和个人经济状况带来了一定的影响。下面，就来和小金一起看一下2024年新加坡税收有哪些变化。

一、2024新加坡税收变化概览（企业）

1.2024课税年（YA）的企业所得税退税和企业所得税退税现金补助

2024年，将为符合条件的公司提供企业所得税退税现金补助。企业所得税退税现金补助无需纳税。企业所得税退税适用于按优惠税率征税的收入，但不适用于需缴纳最终预扣税的收入。企业所得税退税还适用于注册商业信托和可变资本公司。

为了帮助公司管理不断上升的成本，2024年课税年度（YA）的所有纳税公司（无论是否为纳税居民）将获得应缴企业税50%的企业所得税退税。

在2023年，雇用至少一名本地员工的公司（称为“本地员工条件”）将获得至少2,000新元的现金补助（称为“CIT退税现金补助”）。满足本地员工条件的公司将在2024年第三季度自动收到“CIT退税现金补助”。扣除已收到的CIT减免现金补助后，CIT减免将自动纳入公司在提交2024年度评估年度的Form C-S/Form C-S（Lite）/ Form C后提出的税收评估中。

如果公司符合本地员工条件，并获得2,000新元的企业所得税返还现金补助，那么：

A.如果CIT退税≤2,000新元，则不给予CIT退税；

B.如果CIT退税>2,000新元，则给予CIT退税（上限为40,000新元）减去2,000新元。

如果公司不符合本地员工条件且收到2,000新元的企业所得税退税现金补助，那么，如果CIT退税>0新元，则给予CIT退税（上限为40,000新元）。

例如，A公司在2023年雇用了两名当地员工，其2024年课税年度（YA）的企业所得税评估为30,000新元。

则，A公司将在2024年第三季度之前获得2,000新元的企业所得税退税现金补助。它将在2024年课税年度（YA）企业所得税评估中另外获得13,000新元 [(50%×30,000新元) - 2,000新元] 的企业所得税退税。

公司可以获得的CIT退税和CIT退税现金补助总额最高为40,000新元。

企业所得税退税现金补助旨在为小型公司提供支持，否则这些公司将获得很少或根本无法获得企业所得税退税。要获得企业所得税现金回扣的资格，公司必须满足本地员工条件，即公司在2023日历年已向至少一名本地（新加坡公民或永久居民）雇员缴纳公积金，不包括兼任董事的股东，无论是否为税务居民。符合本地员工条件的公司将在2024年第三季度自动获得企业所得税退税现金补助。企业所得税退税现金补助还延伸至注册企业符合本地员工条件的商业信托和可变资本公司，无论是否为税务居民。

贵公司在企业所得税申报表（估计应课税收入 (ECI) 和Form CS/Form C-S（Lite）/ Form C）中申报的应课税收入不应包括企业所得税退税。虽然基于ECI提出的评估不会计入企业所得税回扣，但IRAS将根据公司提交的Form CS/Form C-S（Lite）/ Form C在公司2024年纳税评估中自动计算并允许企业所得税回扣。如果2024年纳税评估已最终确定（例如预先评估）并受到税收变化的影响，IRAS 将在2024年8月31日之前发布修订后的评估通知。

如果您想了解更多关于新加坡公司注册的小常识，您可以查看以下文章：

【新加坡公司注册小常识】（一）新加坡基金会公司

【新加坡公司注册小常识】（二）新加坡企业所得税申报表提交（预估应税收入表(ECI）和C C-S C-S（精简版）表格）及休眠公司报税注意事项

【新加坡公司注册小常识】（三）外籍或新加坡永久居民（SPR）雇员的税务清算 (IR21)

2.提高翻新或翻新（R&R）的税收减免

为了减轻企业的合规负担并提高该计划的相关性，新加坡财政部将从2025年课税年度（YA）开始推出以下增强功能：

A.扩大合格支出的范围，将设计师费用或专业费用包括在内；

B.确定计算R&R支出上限的相关三年期，第一个三年期为2025课税年至2027课税年，所有业务将过渡到固定的相关三年期限；和

C.允许选择在一个课税年度（YA）内申请R&R扣除，但须遵守现行支出上限。

IRAS将在2024年第三季度之前提供更多详细信息。

3.可退还投资税收抵免RIC

为了增强新加坡的投资吸引力，将引入RIC，它将支持高达50%的合格支出。 该抵免额将抵消应缴企业所得税。

任何未使用的税收抵免将自公司满足获得税收抵免条件之日起四年内以现金形式退还给公司。

EDB和EnterpriseSG将在2024年第三季度之前提供更多详细信息。

4.根据税基侵蚀和利润转移（BEPS）第二支柱2.0倡议实施收入纳入规则（IIR）和国内补足税（DTT）

新加坡将实施IIR和DTT，对2025年1月1日或之后开始的财政年度的企业利润征收15%的最低有效税率。

这将适用于每年缴纳税款的相关大型跨国企业（MNE）集团。集团在之前四个财政年度中的至少两个财政年度的收入达到或超过7.5亿欧元（约10亿8670万新元），符合第二支柱全球反基础侵蚀（GloBE）模型规则。

IIR将适用于新加坡母公司的适用范围MNE集团，涉及其在新加坡境外运营的集团实体的利润。

DTT将适用于适用范围MNE集团，涉及其在新加坡境内运营的集团实体的利润。

5.延长和修订新加坡基金管理人管理的基金（简称“合格基金”）的税收优惠计划

为了继续发展新加坡的资产和财富管理行业，这些计划将延长至2029年12月31日。此外，还将进行以下主要变更：

A.第13O条款的计划将得到加强，以包括在新加坡注册的有限合伙企业；

B.将修订第13D、13O和13U条款下合格基金的经济标准；

这些重要变更将于2025年1月1日起生效。MAS将在2024年第三季度之前提供更多详细信息。

6.海事部门激励（MSI）子计划替代税收基础

为以下海事部门激励（MSI）子计划引入替代税收基础，即航运实体的合格收入将参照净吨位征税：

A. MSI-Shipping Enterprise（新加坡船舶登记处）（MSI-SRS）

B. MSI-批准的国际航运企业（MSI-AIS）

C.MSI-海事租赁（船舶）（MSI-ML（船舶））

为了更好地使新加坡的航运实体税收制度与国际惯例保持一致，将在MSI-SRS、MSI-AIS下提供替代税收基础，即按照符合条件的航运实体的符合收入按其船舶的净吨位计税，适用于MSI-SRS、MSI-AIS和MSI-ML（船舶）的所有符合条件的船舶。替代税基将适用于受其约束的MSI实体的所有合格船舶。相关MSI子计划下的现有税收待遇将继续适用于不属于替代净吨位税收基础的MSI实体。

MPA将在2024年第三季度之前提供更多详细信息。

7.为金融和财政中心（FTC）激励措施引入10%的额外优惠税率（CTR）

作为IRAS定期审查的一部分，以确保新加坡的税收激励措施保持相关性和竞争力，根据FTC激励措施，将额外引入10%的优惠税率层，自2024年2月17日起生效。

EDB将在2024年第二季度之前提供更多详细信息。

8.为飞机租赁计划（ALS）引入10%的额外优惠税率层

根据ALS，将从2024年2月17日起为经批准的飞机租赁商引入10%的额外 优惠税率层。

EDB将在2024年第二季度之前提供更多详细信息。

9.为发展和扩张激励 (DEI) 引入15%的额外优惠税率层

DEI下将引入额外的15%的额外优惠税率层，自2024年2月17日起生效。

EDB将在2024年第二季度之前提供更多详细信息。

10.为知识产权开发激励措施 (IDI) 引入15%的额外优惠税率层

IDI下将引入15%的额外优惠税率层，自2024年2月17日起生效。

EDB将在2024年第二季度之前提供更多详细信息。

11.为全球贸易者计划（GTP）引入15%的额外优惠税率层

GTP下将引入15%的额外优惠税率层，自2024年2月17日起生效。

EnterpriseSG将在2024年第二季度之前提供更多详细信息。

12.修订住房开发商（“HD”）的额外买方印花税（“ABSD”）减免率

为确保房屋供应及时释放，同时为住房开发商提供一定的灵活性，以解决他们在规定时限内出售所有单位时可能遇到的困难，自2024年2月16日起，对于在2018年7月6日或之后取得住宅用地的项目，如果项目在五年销售时点销售了至少90%的单位，且符合工程启动和完成的条件，则ABSD的减免率将降低。根据五年标准，ABSD减免将从10个百分点降至10个百分点，具体取决于五年标准下销售单位比例。

二、2024年企业支出概览（对工人和企业的支持）

1.CPF过渡抵消 (CTO)

公积金过渡抵消将提供给雇主，以缓解因2025年高龄工人公积金缴款率增加而带来的业务成本增加。

提供的抵消额将相当于2025年雇主公积金缴款率增长的一半。

2.累进工资抵免计划 (PWCS)

累进工资抵免计划 (PWCS) 将得到增强，以提高PWCS共同资助水平和PWCS共同资助支持的工资上限，并对PWCS资格实行工资截止：

A.对于2024年合格年度的工资增长，PWCS的共同资助支持将提高，对于月工资总额不超过2,500新元的员工，工资增长从30%提高到50%；对于月工资总额超过2,500新元的员工，工资增长15%至30%最高可达3,000新元；

B.在2025年和2026年符合条件的年份，PWCS 共同资助的月工资总额上限将从2,500新元增加到3,000新元；

C.从2024年起，PWCS支持将不适用于加薪后平均月工资超过4,000新元的员工。

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【新加坡公司注册·实操问题解答】（一）在新加坡什么样的收入需缴纳企业所得税？

【新加坡公司注册·实操问题解答】（二）在新加坡，新设立的初创企业普惠税收减免政策以及注意事项是什么？

【新加坡公司注册·实操问题解答】（三）在新加坡，企业如何索回注册成立之前的消费税

【新加坡公司注册·实操问题解答】（四）在新加坡，什么情况下可以豁免举行公司年度股东大会？

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【新加坡公司注册·实操问题解答】（六）新加坡公司登记抵押相关注意事项

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