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为享受避免双重征税协定（DTA）或有限条约下的税收优惠，新加坡税务居民公司可以申请居住证明（Certificate of Residence，简称COR）或向新加坡国内税务局（IRAS）申请认证的税务返还表格（退税表）。

一、什么是新加坡居住证明（COR）？

居住证明 (COR) 是由新加坡国内税务局 (IRAS) 签发的一封信，用以证明该公司是新加坡的税务居民（即公司业务的控制和管理均在新加坡进行），以便根据DTA或有限条约享受税收优惠。

一般来说，新加坡税务居民公司从外国个人或公司获得的收入可能需要在该外国司法管辖区纳税。

根据新加坡与外国司法管辖区（即DTA伙伴）签订的DTA或有限条约，新加坡税务居民可就来自外国司法管辖区的收入享受税收优惠（例如免税或较低的预扣税率）。非居民公司则无法享受这些优惠。

为了享受此类税收优惠，公司必须向DTA合作伙伴的税务机关提交COR，以证明该公司是新加坡税务居民。

需要注意的是，对于具有减免限制条款的避免双重征税协定，新加坡税务居民公司必须满足额外条件才能申请避免双重征税协定优惠（即，其必须或将把应按汇款方式在新加坡征税的外国来源收入汇往新加坡）。

案例

假设A Pte Ltd是一家新加坡税务居民公司，该公司收到来自澳大利亚税务居民X公司的特许权使用费收入，因此需要在澳大利亚需缴纳30%的预扣税。

然而，如果A Pte Ltd向澳大利亚税务机关提交COR，它可以享受新加坡-澳大利亚DTA规定的特许权使用费收入10%的较低预扣税率。

如果您的公司未申请DTA福利，但希望获得一封证明该公司是新加坡税务居民的信函，请填写居住证申请表

（https://form.gov.sg/65bc5461661be4d8c1e8acec）。

二、新加坡居住证明（COR）的申请条件

要获得居住证 (COR)，公司必须是新加坡的税务居民。一般而言，外资投资控股公司、代名公司和非新加坡注册公司没有资格获得居住证。

1.外资投资控股公司

外资投资控股公司，如果其收入来源纯粹为被动收入，且仅从国外获得收入，则不符合申请COR的资格。外资公司是指50%或以上股份由以下人士持有的公司：

● 在新加坡境外注册成立的外国公司；或

● 非新加坡公民的个人股东。

其中，所有权适用于最终控股公司层面。

然而，如果这些外资投资控股公司能够证明以下情况，新加坡国内税务局 (IRAS) 仍可能签发COR：

● 公司业务的控制和管理在新加坡进行；并且

● 该公司在新加坡设立办事处有正当理由。

这包括证明战略事务的决策是在新加坡做出的（例如向新加坡国内税务局证明其董事会会议是在新加坡举行的），并且公司还必须：

● 在新加坡拥有关联公司，且该等公司是新加坡的税务居民或在新加坡有商业活动；

● 获得新加坡关联公司的支持或行政服务；

● 至少有1名董事驻扎在新加坡，担任执行职务，且不是名义董事；或

● 至少有1名关键员工（如首席执行官、首席财务官、首席运营官）驻扎在新加坡。

对于2025日历年及之后的COR申请，除了证明战略事务的决定是在新加坡做出的之外，公司还必须：

● 至少有1名董事驻扎在新加坡，担任执行职务，且不是名义董事；

● 至少有1名关键员工（如首席执行官、首席财务官、首席运营官）在新加坡工作；或

● 由位于新加坡的关联公司管理（例如，关联公司作出有关外资投资控股公司的运营的决策或审查该公司投资的表现）

2.代名公司

代名公司没有资格申请COR，因为它们不是来自DTA合作伙伴的收入的受益所有人。代名公司是代表受益所有人担任股份托管人的公司。

3.非新加坡注册公司

非新加坡注册的公司没有资格申请COR，因为这些公司不受新加坡控制或管理。这也适用于外国公司的新加坡分公司，因为它们由海外母公司控制和管理。

但是，在特殊情况下，如果这些公司可以证明以下情况，IRAS仍可能签发COR：

● 公司业务的控制和管理在新加坡行使（即新加坡分公司对公司行使全面控制和管理）；并且

● 该公司有不在新加坡注册成立的正当理由。

上述情况，新加坡国内税务局 (IRAS) 可能会要求提供有关该公司的更多信息。

4.可变资本公司（VCC）

出于税收目的，根据《2018年可变资本公司法》成立的VCC被视为公司。

要获得COR，VCC必须是新加坡的税务居民。VCC子基金的税务居住地由VCC的伞状层级决定。要获得其子基金的COR，VCC（而非子基金）必须申请COR。COR将显示VCC和子基金的详细信息（税务参考编号和名称）。

关于VCC的更多信息，您可以查看：

【基金架构篇】新加坡可变资本公司VCC（上）什么是VCC？

【基金架构篇】新加坡可变资本公司VCC（中）VCC的注册流程

【基金架构篇】新加坡可变资本公司VCC（下）外资企业如何在新加坡落地为VCC

【VCC基金应用篇】（一）VCC与家族基金

【VCC基金应用篇】（二）VCC与私募基金

【VCC基金应用篇】（三）VCC与另类资产证券化

【新加坡VCC】（一）新加坡VCC基金及其国际化投资优势（印度）

【新加坡VCC】（二）新加坡VCC基金及其国际化投资优势（美国及越南）

【新加坡VCC】（三）新加坡VCC基金及其国际化投资优势（荷兰和日本）

【VCC基金结构如何使不同类型基金受益】（一）私募股权、风险投资基金及家族办公室

【VCC基金结构如何使不同类型基金受益】（二）共同基金、对冲基金及房地产基金

【VCC基金结构如何使不同类型基金受益】（三）基础设施基金、可再生能源基金及其他另类资产

三、如何申请新加坡居住证明（COR）？

除特殊情况外，所有居住证（COR）申请都必须通过mytax.iras.gov.sg提交。

您可以通过mytax.iras.gov.sg申请以下时间段的COR：

● 当前日历年；

● 最多可追溯4个日历年。

例如，在2021日历年，公司可以申请2017至2021日历年的COR。

此外，从当前日历年的10月起，公司还可以申请提前1个日历年（即下个日历年）的COR。但是，仅当公司业务的控制和管理在指定日历年在新加坡进行时，才会向公司授予该日历年的COR。例如，如果授予2021日历年的COR，则意味着该公司在整个2021日历年都是新加坡的税务居民。

1.处理时间

新加坡国内税务局 (IRAS) 将在收到申请后的7个工作日内处理您的申请。

您的申请处理完毕后，已批准的COR的数字副本将在mytax.iras.gov.sg的“查看通知/信函-公司税”数字服务中提供。您可以打印或下载已批准的COR。

如果贵公司在“ Update Notice Preferences ”数字服务中的通知偏好为电子邮件通知，您将在1-3个工作日内收到一封电子邮件通知，告知您电子版COR可在mytax.iras.gov.sg上获取。如果贵公司采用电子邮件通知，则不会发送纸质COR。

如果贵公司在“Update Notice Preferences ”数字服务中的通知偏好为纸质通知，您将在4个工作日内于贵公司的注册地址收到纸质COR。

2.书面申请COR的具体情况

这仅适用于以下公司：

● 为公司拥有的独资企业申请COR；

● 为公司作为合伙人的合伙企业申请COR；

● 非新加坡注册成立。

这些公司可以通过myTax Mail写信给IRAS，并提供以下详细信息：

● 公司/独资企业/合伙企业的名称和唯一实体编号 (UEN)；

● 申请COR的原因；

● 需要COR的日历年；

● 外国司法管辖区名称；

● 来自外国管辖区的收入的性质和数额；

● 支付收入的外国公司/个人的名称；

● 收入汇出日期；

● 确认公司全年的业务控制和管理在新加坡进行。

新加坡国内税务局（IRAS）将在收到完整资料之日起14个工作日内处理您的申请。如果案件复杂，处理时间可能会更长。

您的申请处理完毕后，已批准的COR的数字副本将在mytax.iras.gov.sg的“查看通知/信函-公司税”数字服务中提供。您可以打印或下载已批准的COR。

如果贵公司在“ Update Notice Preferences ”数字服务中的通知偏好为电子邮件通知，您将在1-3个工作日内收到一封电子邮件通知，告知您电子版COR可在mytax.iras.gov.sg上获取。如果贵公司采用电子邮件通知，则不会发送纸质COR。

如果贵公司在“Update Notice Preferences ”数字服务中的通知偏好为纸质通知，您将在4个工作日内于贵公司的注册地址收到纸质COR。

3.我的公司可以申请重复的居住证 (COR) 吗？

您可以从mytax.iras.gov.sg免费打印一份居住证 (COR) 。您无需提交另一份COR申请。

如果您希望从IRAS获取COR的纸质副本，您可以付费要求邮寄纸质副本。

4.我的公司是否可以向新加坡国内税务局 (IRAS) 申请一份COR的认证副本，以提交给外国税务机关来申请DTA优惠？

COR以新加坡国内税务局 (IRAS) 的信头纸签发，并由新加坡国际税收协定主管当局名单中所列的新加坡主管当局进行数字签名。

DTA合作伙伴通常接受IRAS以数字方式签发和签署的COR，而无需IRAS对该COR进行湿印/认证。鉴于此，IRAS不会接受在其签发的COR上进行湿印/认证的请求。

在极少数情况下，如果IRAS签发的COR上的湿墨印章/真实副本认证是外国税务管辖区的强制性要求，请将您的认证请求连同显示外国税务管辖区要求的证明文件一起提交至ctmail@iras.gov.sg。在审查文件后，IRAS将收取费用处理请求。IRAS将确认您的请求并通过后续电子邮件通知您费用支付情况，请回复IRAS的电子邮件，并附上您网上银行门户网页上的付款确认页副本。公司应在您回复之日起10个工作日内在其注册营业地址收到认证的COR。

四、新加坡退税申请表

1.什么是退税表？

一家新加坡税务居民公司根据与DTA合作伙伴签订的DTA申请DTA优惠，可能需要填写并提交由DTA合作伙伴签发的退税表，或同时提交居住证 (COR) 以代替该表。

退税表格可能需要IRAS的认证，以证明满足某些条件，例如新加坡税务居民身份，然后才能提交给外国税务机关以申请DTA优惠。

2.如何获取IRAS的退税证明表？

填完退税表格后，请将签名的表格原件（而非复印件）寄送至以下地址的新加坡国内税务局 (IRAS)：

新加坡税务局（Inland Revenue Authority of Singapore）

55 Newton Road

Revenue House

Singapore 307987

寄送退税表格以供IRAS认证的公司必须确保退税表格已正确填写并签署。

IRAS无法认证不完整的表格，不完整表格的示例包括：

● 未经授权人员签署的表格；

● 信息不全的表格；

● 追溯或过期表格，退税表格上注明的日期应为当前日期。

提交不完整表格的公司需要重新提交已正确填写的退税表，才能获得IRAS的认证。

IRAS将在收到完整且签署的退税表后1个月内处理退税表格。在大多数情况下，IRAS会在收到完整且签署的表格后2周内处理完毕。

经认证的退税表格和一封附函将在处理完成后邮寄至公司的注册地址。同时，附函的副本将上传至mytax.iras.gov.sg的View Notices/ Letters-Corporate Tax数字服务中供查看。

3. 认证是否收费？

不，该认证是免费的。

4. 我可以提交印度尼西亚的退税表格（DGT表格1和DGT表格2）给IRAS认证吗？

印度尼西亚的DGT表格不需要IRAS的认证。公司只需将居住证明（COR）与已完成的DGT表格一并提交给印度尼西亚税务局，即可根据新加坡-印度尼西亚DTA申请税收优惠。

DGT表格在COR中规定的日历年内有效。例如，如果COR证明某公司为2021日历年的新加坡税务居民，则DGT表格适用于2021日历年（即2021年1月至2021年12月）从印度尼西亚收到或应收的所有付款。

如果付款期间或收入跨越两个日历年，公司可以为相关日历年申请2份COR。例如，针对2020年7月至2021年6月的服务合同，公司可以分别申请2020年和2021年的COR。

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