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在前两期的文章中，我们为大家介绍了新加坡家族办公室的定义、主要功能、在岸（新加坡本地公司）基金免税计划（13O）及增强型基金免税计划（13U）的详细概况，今天，我们将着重介绍离岸基金免税计划（13D）的详细信息。

一、离岸基金免税计划（13D）

13D源自新加坡《1947年所得税法》第13D条款，根据第13D条款，由新加坡基金经理管理的基金所产生的特定人士收入免税。即，由新加坡基金经理管理的离岸基金，如果该基金是“特定人士”，则可免征所得税。要获得“特定人士”资格，该基金不得是新加坡居民，也不能100%由新加坡人拥有。

13D计划旨在吸引外国投资者利用新加坡的基金经理管理他们的离岸基金，因为，某些投资者可能更倾向于在新加坡以外设立基金，可能是由于他们对外国司法管辖区更熟悉或有特定偏好。根据第13D条款，被特定人士从由新加坡基金经理管理的直接投资相关基金中获得的特定收入将免税。同样，基金向投资者分配的这些收益也将享受免税待遇。

与第13O和13U条款相比，第13D条款更具吸引力。因为，它不要求最低基金规模，没有合格全职雇员要求的限制，也无需最低当地支出。

您可以查看以下文章了解更多13D计划的免税条款：

【新加坡免税条款的应用】（三）离岸基金免税计划（13D计划）

二、13D家族办公室常见架构

①基金公司（基金实体）

作为家族资产的持有平台，该公司持有金融资产、保单、股票等各类资产。为符合13D计划的要求，基金公司必须在新加坡以外的国家/地区注册，通常为在BVI或者开曼，设立一家离岸基金公司。

13D的基金实体形式可以是在新加坡以外的国家/地区注册的公司、信托和个人，不包括有限合伙公司和可变资本公司（VCC），必须确保该离岸基金为非新加坡税务居民，且不在新加坡注册。

②单一家族办公室（基金管理公司）

必须为新加坡注册公司，该公司向基金公司提供基金管理服务。

根据这种架构，家族可申请基金牌照以及税务方面的双重豁免。首先，由于基金管理公司管理的资产为家族资产，而非他人的资产，因此可以向新加坡金融管理局（MAS）申请豁免持有基金牌照。其次，基金公司可以根据特定条件申请从特定投资中赚取的特定收入的税务豁免。最后，如果基金公司能持续满足免税条件，还有可能获得终身免税待遇。

如果您想了解更多关于资产管理牌照的信息，您可以查看以下文章：

【新加坡资产管理行业牌照】（一）RFMC

【新加坡资产管理行业牌照】（二）LFMC

【新加坡资产管理行业牌照】（三）RFMC、LFMC、VCFM对比

【新加坡资产管理行业牌照】（上）注册基金管理公司RFMC及资产管理行业牌照应用

【新加坡资产管理行业牌照】（下）执照基金管理公司LFMC及CMS牌照

对家族更具吸引力的是，基金管理公司可聘请家族成员作为投资经理，并以新加坡公司雇员的身份申请新加坡工作准证（EP）。在满足条件后，他们可以进一步申请永久居民身份（PR）。

三、13D计划的申请要求

最低管理资产规模（AUM）

无限制

年度最低商业支出

无限制

专业员工最低人数

无

本地投资

无

基金的法律形式

公司、信托和个人

公司成立管辖权

非新加坡税务居住地，在新加坡没有存在

基金经理

必须位于新加坡并持有资本市场服务许可证，除非符合豁免条件

投资者

● 100%由新加坡人完成

● 经济处罚适用于不符合资格的人士，例如投资基金一定比例以上的新加坡非个人）

金管局批准

无需

四、如何在新加坡设立13D家族办公室？

①13D架构设计及准备

设计和准备符合13D计划要求的家族办公室架构，选择合适的法律实体，如公司、信托和个人，根据家族需求和所需功能作出决策。

②构建节税结构

建立税务优化的公司结构和信托结构，确保最大限度地降低税务负担。

③服务需求确定

确定所需服务，包括税务和法律服务、财富管理、礼宾服务和慈善捐赠等，根据需求获取相关服务。

④获取必要许可证

根据家族活动的性质和范围获取必要的运营许可证，确保合规经营。

⑤建立治理和合规框架

制定健全的治理结构和合规框架，确保公司运作符合相关法规和标准。

⑥起草商业计划

起草可靠的商业计划，明确家族办公室的使命、目标和运营策略。

⑦开设私人银行账户

开设新加坡的私人银行账户，确保为家族办公室建立资金和财务管理基础。

如果您想了解更多关于私人银行账户的内容，您可以查看以下文章：

【远程开新加坡银行户】（中）Private Banking（私人银行账户）

⑧技术和运营基础设施准备

组织和建立必要的技术和运营基础设施，包括内部实践、会计软件、报告工具和网络安全等。

⑨雇用合适人员或企业

识别并雇用合格的律师、税务顾问、投资经理、会计师等人员或企业，满足公司的业务需求。提交工作准证申请，以确保家族成员或相关人员在新加坡合法工作和居留。

⑩起草家族章程

制定管理公司权力和活动的家族章程，明确各种事项的决策程序和规则。

五、13D、13O、13U计划下新加坡家族办公室对比

选择哪个计划取决于家族办公室的具体结构、成员资格、管理职责以及其持有的资产类型，每个计划都有其特定的资格要求和适用范围，因此需要根据实际情况来选择最适合的计划。您可以根据自身的需求，选择适合自己的基金免税计划。为了获得最佳的税收优惠，最重要的是寻求专业税务顾问的建议。专业顾问可以根据您家族办公室的特定需求和条件，详细分析每个计划的优势和限制，并提供相应的建议。这包括了选择适合结构的计划，以及如何最大化税收优惠。如果您需要针对家族办公室的具体情况获得专业意见，金阁顿专业顾问将能够提供相关咨询服务。您可以直接扫描下方二维码咨询，金阁顿专业顾问可以帮助您全面了解不同计划的利弊，以及如何最好地利用这些计划来最大化您的税收优惠。

六、制定单一家族办公室架构的考虑因素

在设计单一家族办公室架构时，需要关键考虑的因素包括：

1.外国赠与税和遗产税

注入资产是否会触发外国赠与税？结构中的资产是否会受到外国遗产税的影响？

2.税收优化

从外国税收的角度来看，如何设计持有架构以最大程度地减少税负？特别是要考虑到哪些成员可能被视为资产或收入的实际拥有者。

3.财富传承与治理

单一家族办公室的架构是否有助于实现财富传承目标？是否有有效的资产管理和向家族成员分配的治理机制？

4.资产保护

单一家族办公室管理的资产是否能够免受不利债权人索赔或其他追索？

5.进一步制定架构

考虑到资产的性质，是否需要更深入地设计架构以适应特定需求？这可能包括信托、基金或其他法律结构的引入。

6.分配后的税务处理

家族办公室向家族成员进行分配后，收入和资产如何被征税？这包括分配收入的纳税义务和相关的税务优惠或减免。

综合考虑这些因素有助于确保家族办公室架构的合规性、财务效率和财富长期传承。同时，还需要根据家族的特定需求和目标，以及国际税收法规的变化情况进行定制和调整。如果您有在新加坡设立家族办公室或者申请就业准证（EP）的需要，您可以扫描下方二维码咨询金阁顿专业顾问。金阁顿专业顾问拥有丰富的经验和专业知识，能够协助您完成从家族办公室架构设计到申请流程的每一个关键步骤。不论是在公司注册、法律规定、财务优化还是移民程序方面，我们都能为您提供定制化的解决方案。

金阁顿(GolddenGroup)成立于花园城市新加坡，专业服务高净值家族和专业金融机构。主打业务有新加坡家族办公室/家族基金设立，私募基金（VCC及子基金）备案，PPLI，境外资产管理，新加坡移民，和境外保单，是您新加坡一站式的家族管家。金阁顿，为您的下一代继续服务。