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新加坡作为一个税制简单、企业友好的国际金融中心，为许多投资者和企业家提供了良好的商业环境。然而，这并不意味着企业可以忽视税务合规的重要性。尤其在企业所得税方面，按时履行纳税义务不仅是新加坡的法律要求，更是确保企业稳健发展的关键所在。

一、新加坡企业所得税的基本要求

根据新加坡国内税务局（IRAS）的规定，所有公司需对上一财政年度的应税收入纳税，并在规定的期限内提交纳税申报表。新加坡采用统一的企业所得税税率，本地公司和外国公司均需按应税收入的17%固定税率缴纳所得税。

如果您想了解更多关于新加坡企业所得税的内容，您可以查看：

【新加坡公司注册小常识】（二）2024年新加坡企业所得税申报指南

【新加坡公司注册小常识】（二）新加坡企业所得税申报表提交（预估应税收入表(ECI）和C C-S C-S（精简版）表格）及休眠公司报税注意事项

【新加坡公司注册·实操问题解答】（一）在新加坡什么样的收入需缴纳企业所得税？

应税收入是指公司在一个评税年度（YA）内的收入总额，扣除与经营活动直接相关的允许税务扣除费用后的余额。为鼓励企业发展，新加坡还提供多种税收优惠政策，例如新成立公司免税计划和公司部分免税计划，帮助符合条件的企业降低税负。

如果您想了解更多关于新加坡免税计划和政府补贴的内容，您可以查看：

【新加坡税务专题】（四）新加坡税务豁免计划及税收优惠政策

【新加坡政府补贴类】（一）EDB相关政策

【新加坡政府补贴类】（二）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（上）

【新加坡政府补贴类】（三）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（中）

【新加坡政府补贴类】（四）新加坡国内税务局（IRAS）相关政策（下）

【新加坡政府补贴类】（五）新加坡企业发展局（ESG）相关政策（上）

【新加坡政府补贴类】（六）新加坡企业发展局（ESG）相关政策（下）

【新加坡政府补贴类】（七）新加坡金融管理局（MAS）相关政策（上）

【新加坡政府补贴类】（八）新加坡金融管理局（MAS）相关政策（下）

【新加坡政府补贴类】（九）新加坡会计与企业管理局（ACRA）相关政策

【新加坡政府补贴类】（十）新加坡资讯通信媒体发展局（IMDA）相关政策（上）

【新加坡政府补贴类】（十一）新加坡资讯通信媒体发展局（IMDA）相关政策（中）

【新加坡政府补贴类】（十二）新加坡资讯通信媒体发展局（IMDA）相关政策（下）

【新加坡政府补贴类】（十三）新加坡海事及港口管理局（MPA）相关政策

【新加坡政府补贴类】（十四）新加坡劳动力局（WSG）及新加坡建设局（BCA）相关政策

【新加坡政府补贴类】(十五)新加坡其他政府部门（NEA、HPB及STB）相关政策

大多数公司都会按时缴纳税款，付款截止日期为评估通知书（税单）日期起1个月。如果公司延迟或不缴纳税款，将面临罚款和追讨行动。

二、延迟缴纳或不缴纳税款的后果

如果您的公司未能在评估通知书（NOA）规定的到期日之前缴清税款，新加坡国内税务局 (IRAS) 可能会采取以下行动：

● 处以逾期付款罚款；

● 指定代理人，例如您公司的银行、租户或律师（处理您任何财产的出售）来追讨逾期税款；

● 采取法律行动；

需要注意的是，上述措施并不详尽，IRAS可能视具体情况采取其他必要行动。

1.逾期付款罚款

如果公司未在评估通知书到期日之前缴清税款，将对未缴税款处以5%的罚款。

案例1：因逾期付款而处以罚款

假设X公司收到一份日期为2024年6月1日的评估通知书（NOA），应付税款 1万新元的到期日为2024年7月1日（NOA日期起一个月）。由于X公司未能在2024年7月1日之前缴纳税款，因此被处以5%的逾期付款罚款500新元（即5% x 1万新元）。

如果您的公司已提出异议并正在等待结果，您仍必须支付NOA中显示的评估税款，如果评估结果有变化，多付的税款将退还给您的公司。

案例2：提出异议时的罚款和退款

假设Y公司收到一份日期为2024年8月2日的估算评估通知书（NOA），应缴税款为1万新元，付款截止日期为2024年9月2日（NOA日期起一个月）。

该公司提出异议，没有缴纳税款。由于到期未收到付款，因此被处以5%的逾期付款罚款500新元（即5% x 1万新元）。

随后，Y公司于2024年9月30日缴纳了税款和罚款。

2024年10月9日，IRAS对评估结果进行了修订，将税款调整为1300新元，逾期付款罚款也相应修改为65新元（1300新元的逾期付款罚款为5%，即5%×1300）。因此，Y公司获得了9135新元的退款。

如果在征收5%的罚款后60天内公司仍未缴纳税款，则公司每个月可能会被处以1%的罚款，最高可达欠税金额的12%。

案例3：因持续逾期付款而处以罚款

假设Z公司未在评估通知书（NOA）规定的到期日前支付1万新元的应付税款，因此收到了一份日期为2024年7月2日的逾期付款罚款通知书，告知公司逾期税款及5%的逾期付款罚款。

通知书规定，税款和罚金的支付到期日为2024年8月2日（即自逾期付款罚款通知之日起一个月）。

由于税款在逾期付款罚款通知书到期日后60天内（已满一个月）未支付，IRAS 在2024年10月2日对Z公司处以额外的1%额外罚金（从逾期付款罚款通知书到期日开始计算）。税款未缴的每个额外月份都将继续处以1%的罚款，直到税款全部缴清为止。

Z公司最终于2024年11月15日支付了税款及所有罚款。

所处罚款的总金额为700新元，包括：

● 5%罚款：500 新元（1万新元×5%）；

● 1%额外罚款：200新元（1万新元×1%×2个月）。

请求免除逾期付款罚款

申请免除逾期付款罚款必须通过mytax.iras.gov.sg网站上的 “申诉罚款豁免”数字服务在线提交。

您的公司需要以下信息来完成在线免除罚款请求的申诉：

● 评税年度（Year of Assessment）

● 申请人职位（Designation）

● 联系电话（Contact Number）

● 电子邮箱地址（Email Address）

IRAS仅会考虑符合以下条件的豁免申请：

● 您已在逾期付款罚款通知书中规定的到期日之前全额缴纳了逾期税款（付款必须反映在您的税务账户中）；

● 近两年未获豁免

2.指定代理人

如果您公司的税款仍未缴纳，新加坡国内税务局 (IRAS) 可能会指定代理人，例如您公司的银行、租户、律师或其他与您有资金往来的第三方，来协助追缴所欠税款。

当您公司的银行被指定为代理人时，在您完全缴纳企业所得税之前，您在使用银行账户时可能会受到影响（例如无法访问银行账户）。

在工作日中午12点后提出的解除银行代理预约的请求将仅在下一个工作日处理，而周六、周日和公共假期则无法处理请求。

代理人只有在全额缴纳税款和罚款后，才会被解除指定。

3.查询税款余额并付款

如果您要查看当前税款余额，请登录mytax.iras.gov.sg并选择“View Account Summary”（查看账户摘要）来查询当前余额。

您可以通过多种付款方式来缴纳企业所得税，付款将在3个工作日后处理。

无法按时支付税款

如果您在支付税款时遇到困难，可通过mytax.iras.gov.sg的“申请/管理GIRO计划”数字服务申请更长的付款计划。

对于尚未制定企业所得税、财产税和商品及服务税GIRO安排的企业，您可以：

（1）通过mytax.iras.gov.sg申请GIRO（使用DBS/POSB、OCBC、UOB、中国银行和马来亚银行账户）；

（2）编辑您的GIRO计划 [(选择“帐户”>“查看GIRO计划”> 继续（对于财产税帐户）> 查看> 编辑（在GIRO计划选项下）]；

（3）查看您的GIRO计划（选择“帐户”>“查看GIRO计划”）。

如果您的付款计划获得批准，您必须遵守付款计划时间表。否则，该计划将被取消，并且IRAS将采取行动追讨税款。

GIRO计划的取消或终止

建议您在银行账户中保留足够的资金，如果您的GIRO扣款因银行账户资金不足或设置了错误的限额等原因而失败，IRAS将取消您的GIRO计划。未缴税款的余额将立即到期并应付，如果您不及时结清未缴税款，您可能会受到处罚。

如果您屡次拖欠付款计划，新加坡国内税务局 (IRAS) 可能会拒绝您后续的付款安排请求。

三、常见问题解答

1.我已经指定了税务代理人，那么谁将负责我公司的税务事宜？

即使您已委任税务代理人，作为公司的董事，您仍需对申报和缴税问题负责。如果代理人未能及时解决申报和缴税问题，责任仍由您承担。

2.为什么我对税务提出异议，但我的公司仍因不缴税而受到处罚？

即使您对评估的税款提出异议，税款仍需缴纳，直到异议的最终结果确定为止。如果评估结果之后被修订，多缴的税款将退还给您的公司。

3.为什么公司已经安排了GIRO付款却仍被处以5%的逾期付款罚款？

您的GIRO申请必须在付款到期日（即评估通知之日起1个月）之前获得批准，以避免被处以逾期付款罚款。

GIRO申请所需的处理时间如下：

● 通过myTax Portal提交申请（适用于此前已与IRAS建立GIRO账户的纳税人），可在下一个工作日内完成；

● 通过myTax门户、网上银行和AXS站点进行新的在线申请，可在3个工作日完成；

● 对于新申请，通过纸质GIRO申请表提交的申请，可在3周内完成。

4.为什么要指定代理人来代缴我的税款？

如果您未能缴纳逾期税款，新加坡国内税务局 (IRAS) 可能会指定您的银行、租户、律师等作为代理人来追讨未缴税款。

您的指定代理人需要向审计官支付您应得的款项以结清您的税务责任。当逾期税款全部结清后，您的指定代理人将被解除。

5.在什么情况下我可以申请更长的分期付款期限？

仅当您的公司因以下原因陷入财务困难时，新加坡国内税务局 (IRAS) 才会考虑延长分期付款期限：

● 回款速度缓慢

● 销售额减少

● 运营开支增加

6.我取消现有的付款计划后是否需要全额支付税款？

如果您取消了现有的GIRO计划，则需要立即申请新的GIRO计划，以避免全额支付税款。

为确保您已修改GIRO计划，您应该看到确认页面显示您的付款计划详细信息和申请状态为“已批准”。对于待批准的请求，IRAS将审查您的申诉并在15个工作日内通知您结果。

如果您想了解更多关于新加坡公司注册的内容，您可以查看以下文章：

【新加坡公司注册小常识】（一）国际业务运营需了解的转让定价

【新加坡公司注册小常识】（二） 纳税人所得税预裁定制度

【新加坡公司注册小常识】（三）董事与财务报告相关的职责及董事辞职和资格取消

【新加坡公司注册小常识】（一）外国公司在新加坡的经营模式

【新加坡公司注册小常识】（二）公司名义股东登记指南

【新加坡公司注册小常识】（三）新加坡公司在什么情况下需要注册商品及服务税 (GST)

【新加坡公司注册小常识】（一）什么情况下公司可以豁免审计？

【新加坡公司注册小常识】（二）如何申报和缴纳预扣税

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